Какой налог нужно платить с доходов

С какого дохода нужно платить налог, сначала определяют по ст. 209 НК РФ. Она связывает объект налогообложения с источником дохода и налоговым статусом человека. Для физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, это доходы от источников в России и за её пределами. Для нерезидента — доходы от источников в Российской Федерации. Поэтому один лишь факт получения денег ещё не отвечает на все вопросы о налогообложении: нужно установить, к какой группе относится получатель и где находится источник дохода.

Налоговый резидент — обозначение статуса получателя, которое использует ст. 209 НК РФ для разграничения облагаемых доходов. Чтобы выяснить свой налоговый статус и условия его приобретения, обратитесь за разъяснением в налоговую инспекцию. Ставку также нельзя выбирать исключительно по тому, что человек получил деньги в России: ст. 224 НК РФ различает категории доходов и получателей.

Сколько составляет налог на доходы физических лиц, считают от налоговой базы. Это сумма, к которой применяется ставка. Пункт 1 ст. 224 НК РФ устанавливает общую прогрессивную шкалу для облагаемых доходов резидента, кроме прямо выделенных в этой статье категорий. Прогрессивная шкала означает, что с ростом базы увеличивается ставка на её соответствующую часть. Самая высокая достигнутая ставка не применяется автоматически ко всей сумме.

При базе не более 2,4 миллиона рублей за налоговый период общая ставка составляет 13 процентов. При превышении этого порога и базе до 5 миллионов рублей налог равен 312 тысячам рублей плюс 15 процентов превышения над 2,4 миллиона рублей. Для базы свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей формула другая: 702 тысячи рублей плюс 18 процентов превышения над 5 миллионами рублей. Такие суммы закреплены в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Если база превышает 20 миллионов, но не превышает 50 миллионов рублей, налог по той же норме составляет 3402 тысячи рублей плюс 20 процентов превышения над 20 миллионами рублей. При базе свыше 50 миллионов рублей — 9402 тысячи рублей плюс 22 процента превышения над 50 миллионами рублей. Фиксированная часть каждой формулы учитывает налог с предыдущих частей базы. Поэтому для расчёта нужно выбрать подходящий диапазон и определить превышение именно его нижней границы.

У общей шкалы есть исключения. Пункт 1.1 ст. 224 НК РФ предусматривает для указанной в нём совокупности баз 13 процентов до 2,4 миллиона рублей включительно, затем — 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Пункт 1.2 той же статьи устанавливает для другой совокупности баз порог 5 миллионов рублей: до него включительно применяются 13 процентов, выше — 650 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Выбирать между этими шкалами только по размеру поступления нельзя: сначала устанавливают категорию базы.

Названия «пассивный доход» и «доход от инвестиций» объединяют выплаты, налог с которых рассчитывают по разным ставкам. Они описывают способ получения денег, но не заменяют юридическую характеристику дохода. Для разных видов инвестиционных доходов действуют разные ставки НДФЛ. Поэтому ответ на вопрос, какой процент налога платят физические лица, требует уточнения: какие именно выплаты получены и какое правило статьи к ним относится.

Для некоторых облигаций предусмотрена специальная ставка. По п. 5 ст. 224 НК РФ это 9 процентов в отношении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, если иное не предусмотрено п. 6 этой статьи. Эмиссия здесь означает выпуск облигаций. Условие о виде облигаций и дате их выпуска существенно: переносить эту ставку на любой доход по любым облигациям нельзя. Ставка 9 процентов также не означает освобождения от налога.

Есть и другие специальные случаи. Пункт 2 ст. 224 НК РФ предусматривает 35 процентов для перечисленных в нём доходов, включая рекламные выигрыши и призы в части установленного законом превышения. Пункт 6 устанавливает 30 процентов, в частности, для описанных там доходов по российским ценным бумагам при непредставлении информации налоговому агенту и для доходов лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. Эти правила нельзя подменять общей шкалой.

Нужно ли платить налог с дохода по облигациям, нельзя решить лишь по названию ценной бумаги. Статья 209 НК РФ задаёт круг доходов, а ст. 224 НК РФ — ставки. Сама по себе норма о ставке не даёт права не платить налог. Для вывода об освобождении нужно правовое основание именно для соответствующего дохода. Когда такое основание не установлено, считать инвестиционный или пассивный доход необлагаемым только из-за способа его получения нельзя.