Какой налог нужно платить с дохода от земельного участка

Чтобы определить, какой налог платить за земельный доход, начните с основания получения денег. Плата за пользование участком относится к доходу от аренды имущества, а деньги покупателя — к доходу от продажи принадлежащего вам имущества. Для физического лица эти случаи рассматриваются по разным подпунктам п. 1 ст. 228 НК РФ. Это помогает определить обязанность самостоятельно рассчитать налог и представить декларацию.

Если вы сдаёте землю физическому лицу или организации, которая не является налоговым агентом, расчёт и уплата налога возлагаются на вас. Здесь статус налогового агента означает, что плательщик денег удерживает из вашего дохода налог. Правило об аренде охватывает любое имущество, поэтому применяется и к плате за земельный участок. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

При продаже собственного участка учитывается сумма, полученная от покупателя. Однако обязанность платить налог возникает с учётом освобождения доходов от налогообложения: подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ прямо предусматривает исключение для таких случаев. Поэтому до расчёта платежа нужно определить, облагается ли доход от вашей продажи. Нельзя автоматически переносить порядок расчёта с арендной платы на деньги, полученные при отчуждении земли: основания получения дохода различаются.

Если обязанность самостоятельно уплатить налог относится к вашей сделке, подготовьте расчёт по полученному доходу. При определении общей суммы учитывается налог, который налоговые агенты уже удержали при выплате вам дохода. Повторно включать удержанную сумму в платёж не нужно. При этом убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, налоговую базу не уменьшают — п. 2 ст. 228 НК РФ.

Следующий вопрос — куда направлять декларацию. Для налогоплательщиков, на которых распространяется самостоятельный расчёт по этой статье, предусмотрено обращение в налоговый орган по месту своего учёта. Обязанность представить налоговую декларацию закреплена в п. 3 ст. 228 НК РФ. Для подготовки сведений о доходе полезно собрать договор и подтверждения полученных денег: они позволяют сопоставить основание выплаты и её сумму.

Рассчитанный по декларации налог перечисляют не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для владельца земли место уплаты этого налога определяется местом его жительства, а при отсутствии места жительства — местом учёта по другому основанию, предусмотренному НК РФ. Такой порядок предусмотрен п. 4 ст. 228 НК РФ; ориентироваться нужно на период получения дохода от участка.

При подготовке расчёта разграничьте поступления от арендатора и покупателя, а также удержанный налог и сумму, которую предстоит перечислить самостоятельно. Для арендных платежей выясните статус лица, выплачивающего деньги, а для продажи — применимость освобождения дохода. Эти различия определяют ваши действия по ст. 228 НК РФ и позволяют связать декларацию с конкретной сделкой с землёй.