Какой налог нужно платить при продаже дачного участка

Чтобы понять, какой налог нужно платить при продаже дачного участка, сначала определите, освобождён ли доход от сделки. Если земля непрерывно принадлежала продавцу не меньше установленного минимального срока, доход от её продажи освобождается от налогообложения. Это правило касается именно продолжительности собственности: сколько времени человек пользовался дачей, и сколько времени владел ею на праве собственности — разные вопросы. Основание освобождения закреплено в п. 2 ст. 217.1 НК РФ.

Для участка, который вы купили, общий ориентир — пять лет. Продажа после такого срока позволяет применить освобождение по п. 4 ст. 217.1 НК РФ. При этом закон субъекта Российской Федерации может сократить минимальный срок для всех продавцов или отдельных категорий людей и недвижимости, вплоть до нуля. Возможность такого сокращения предусмотрена п. 6 той же статьи.

Если дача досталась по наследству, минимальный срок составляет три года. Такой же срок действует при получении участка в дар от члена семьи или близкого родственника. Трёхлетний срок также предусмотрен для имущества, полученного при приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением, а также от личного фонда при условиях, перечисленных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Поэтому перед продажей нужно установить, как именно вы стали собственником земли.

Если вместе с землёй продаётся жилой дом, учитывайте правило о единственном жилье. При соблюдении условий об отсутствии другого жилого помещения трёхлетний срок распространяется и на участок под продаваемым жильём, и на расположенные там хозяйственные постройки. Жильё, приобретённое в течение 90 календарных дней до регистрации перехода права на проданное жильё, при применении этого условия не учитывается. Основание — подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Когда продажа происходит раньше минимального срока, доход можно уменьшить на имущественный вычет. Для земельных участков его предел — в целом 1 000 000 рублей за налоговый период. Вычет уменьшает доход, с которого рассчитывается налог, а не означает выплату этой суммы продавцу. Если продаются несколько участков, этот предел нельзя применять заново к каждому из них: учитывается общий размер вычета по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Если участок образован при разделе прежнего садового участка, время владения исходной землёй может войти в срок владения новым объектом. Для раздела или выдела действует условие: образованных участков должно быть не больше двух. При объединении отсчёт связан с приобретением последнего из исходных участков. Эти особенности п. 2 ст. 217.1 НК РФ нужно учесть до сравнения срока владения с трёхлетним или пятилетним пределом.