Какой налог нужно платить при дарении

Чтобы понять, сколько платить налог на дарственную, сначала определите, что именно вам подарили и кем приходится даритель. Даритель — тот, кто передаёт подарок, одаряемый — его получатель. Налоговый вопрос возникает в связи с доходом получателя. Для подарков от физических лиц действует освобождение с исключениями по п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если вам подарили деньги, доход освобождается от налогообложения по этому пункту независимо от близкого родства с дарителем. Например, денежный подарок от знакомого подпадает под освобождение. Для подарков в натуральной форме также действует освобождение, но определённые виды имущества из него исключены. Правило касается именно передачи подарка физическим лицом; основание — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Отдельно нужно рассматривать квартиру, другую недвижимость и транспортные средства. Они входят в перечень исключений, как и ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые финансовые активы, определённые цифровые права, цифровая валюта, доли и паи. Если такой подарок передаёт человек, с которым нет предусмотренной законом семейной или родственной связи, общее освобождение для подарков не применяется — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

При дарении между членами семьи и близкими родственниками освобождение распространяется и на перечисленное имущество. Например, квартира от матери ребёнку или автомобиль от дедушки внуку освобождаются от НДФЛ. В круг родственников входят супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых, дедушки, бабушки и внуки, братья и сёстры. Для братьев и сестёр достаточно общего отца или общей матери — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Для облагаемого подарка в виде недвижимости у налогового резидента Российской Федерации применяется шкала п. 1.1 ст. 224 НК РФ: 13 процентов при соответствующей сумме налоговых баз до 2,4 миллиона рублей включительно. При превышении этой границы налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с превышения. Под налоговой базой здесь понимается денежная величина дохода, принимаемая для расчёта НДФЛ. Повышенная ставка применяется к превышению, а не ко всей сумме.

При расчёте по этой шкале учитывается совокупность доходов, облагаемых по тому же правилу за налоговый период. Поэтому размер налога нельзя определять только по слову «дарственная»: сначала решается вопрос об освобождении, затем — о сумме облагаемых доходов и ставке. Основания для такого разграничения — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2 и п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Особое правило действует, если получатель имел статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения подарка. Освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2 тогда не применяется, в том числе при близком родстве. Для доходов такого получателя п. 6 ст. 224 НК РФ предусматривает ставку 30 процентов.