Какой лимит дохода установлен для УСН «Доходы минус расходы»

При УСН «Доходы минус расходы» лимит для сохранения режима составляет 450 млн рублей. Название объекта налогообложения не меняет предмет сравнения: с пределом сопоставляют доходы, а не разницу между поступлениями и расходами. Например, наличие крупных расходов не позволяет сохранить упрощённую систему, если доходы уже превысили установленный порог. Основание утраты права связано именно с превышением доходов — п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Если доходы равны 450 млн рублей, превышения ещё нет. Для продолжения применения УСН в следующем налоговом периоде доходы по итогам отчётного или налогового периода должны оставаться в пределах этой суммы. При этом нужно соблюдать и другие требования к применению режима. Проверка только доходного показателя не решает вопрос о сохранении права на упрощённую систему целиком — п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Предпринимателю, который работает одновременно на УСН и патентной системе, нужно складывать доходы по этим двум специальным режимам. Ориентироваться лишь на поступления от деятельности на УСН нельзя: доходы по патенту тоже участвуют в сравнении с порогом. Такое правило прямо предусмотрено п. 4 ст. 346.13 НК РФ и влияет на момент потери права на упрощённую систему.

При превышении не получится сохранить УСН до конца года. Право на неё прекращается с первого числа того месяца, в котором доходы вышли за предел. Поэтому для расчётов имеет значение месяц превышения, а не только итоговая сумма доходов за год. Это правило действует и для объекта «Доходы минус расходы» — п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

После утраты права нужно сообщить налоговому органу о переходе на иной режим. Срок сообщения — 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода. Его нужно отличать от даты прекращения УСН: право на режим уже утрачено с начала месяца превышения, хотя срок сообщения определяется окончанием периода. Обязанность сообщить установлена п. 5 ст. 346.13 НК РФ.

Налоги по иному режиму после такого перехода рассчитывают и уплачивают по правилам для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных предпринимателей. За несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца перехода пени и штрафы не уплачиваются. Это правило касается именно указанных платежей и этого месяца — п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Вернуться на упрощённую систему сразу после снижения доходов нельзя. Повторный переход возможен не ранее чем через один год после утраты права на УСН. При планировании дальнейшей работы учитывайте это ограничение отдельно от текущей величины доходов: уменьшение поступлений не отменяет срок ожидания, установленный п. 7 ст. 346.13 НК РФ.