Какие существуют специальные налоговые режимы

Если вы выбираете, как будет облагаться налогами ваша деятельность, начните с перечня специальных режимов. В нём шесть систем с разным назначением. Наличие режима в этом перечне ещё не даёт права применять его к любой деятельности: переход и применение подчиняются случаям и порядку, предусмотренным законодательством о налогах и сборах. Это общее правило пункта 1 ст. 18 НК РФ ч.1.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрена отдельная система — единый сельскохозяйственный налог, сокращённо ЕСХН. Полное название связывает этот режим именно с сельскохозяйственными товаропроизводителями. Если ваш вопрос касается налогообложения такого производства, ориентиром в перечне будет подпункт 1 пункта 2 ст. 18 НК РФ ч.1.

Упрощённая система налогообложения обычно обозначается как УСН. Она названа отдельным специальным режимом в подпункте 2 пункта 2 ст. 18 НК РФ ч.1. Слово «упрощённая» обозначает название системы; при выборе нужно учитывать установленный для неё порядок применения, а не только привлекательность названия.

Патентная система также входит в перечень. Если вы сравниваете патент и упрощённую систему, перед вами два самостоятельных вида специальных налоговых режимов. Их нельзя считать двумя названиями одной системы: УСН указана в подпункте 2, а патентная система — в подпункте 5 пункта 2 ст. 18 НК РФ ч.1.

Для деятельности при выполнении соглашений о разделе продукции существует ещё одна система налогообложения. Её название прямо связано с выполнением таких соглашений. В общем перечне она занимает самостоятельное место рядом с другими специальными режимами — подпункт 4 пункта 2 ст. 18 НК РФ ч.1.

Налог на профессиональный доход — самостоятельный специальный налоговый режим, предусмотренный в порядке эксперимента. Когда вы встречаете это название, речь идёт об отдельной позиции перечня, а не о разновидности патента или УСН. Основание — подпункт 6 пункта 2 ст. 18 НК РФ ч.1.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения, или АУСН, тоже предусмотрена в порядке эксперимента. Несмотря на сходство названий, УСН и АУСН перечислены отдельно. При сравнении этих вариантов нужно различать обычную упрощённую и автоматизированную упрощённую системы: для АУСН предусмотрен подпункт 7 пункта 2 ст. 18 НК РФ ч.1.

Что объединяет эти варианты? Специальный режим может предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов. Это не означает полного освобождения от всех налоговых обязанностей. Практический выбор состоит в том, чтобы сопоставить свою деятельность с условиями применения конкретной системы и выяснить, какие именно особенности действуют для неё. Общую правовую основу такого подхода закрепляет пункт 1 ст. 18 НК РФ ч.1.