Какие сроки подачи возражений на акт налоговой проверки
На письменные возражения отведён месяц со дня получения акта. Дата его составления и дата вручения различаются: для подготовки ответа налоговому органу нужно ориентироваться на получение, в том числе по специальным правилам для почтового отправления.
Коротко
Нужно подать возражения на акт налоговой проверки в течение одного месяца со дня его получения — п. 6 ст. 100 НК РФ. В ответе можно оспорить конкретные положения либо акт целиком. Для консолидированной группы налогоплательщиков срок составляет 30 дней со дня получения акта; возражения представляет ответственный участник группы.
Ответ подробно: получение акта как начало срока возражений
Если вы получили акт и не согласны с проверяющими, отсчитывайте срок подачи возражений от получения этого документа. Общее правило — один месяц. Оно позволяет оспорить как весь акт, так и конкретные факты, выводы или предложения. Письменный ответ направляйте в соответствующий налоговый орган. Это право есть у проверяемого лица и его представителя — п. 6 ст. 100 НК РФ.
Не берите за отправную точку дату, указанную в начале акта. Она означает день подписания документа проверяющими, а не день его получения вами. При обычном вручении акт передают под расписку либо способом, который подтверждает дату получения. На передачу акта по общему правилу отводится пять дней с даты акта. Для срока ваших возражений имеет значение именно получение — п. 3 и 5 ст. 100 НК РФ.
При уклонении от получения действует особый порядок: налоговый орган отражает этот факт в акте и отправляет его заказным письмом. В такой ситуации датой вручения считается шестой день с даты отправки письма. Если акт поступил этим способом, соотнесите дату отправки с правилом о вручении, прежде чем определять срок возражений. Правило закреплено в п. 5 ст. 100 НК РФ.
Отдельный случай — иностранная организация, которая не ведёт деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение. Ей акт направляют заказным письмом по адресу из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Датой вручения признаётся двадцатый день с даты отправки. Именно эта дата служит ориентиром получения для подачи возражений — п. 5 и 6 ст. 100 НК РФ.
Для консолидированной группы налогоплательщиков, то есть группы с ответственным участником, предусмотрен другой срок: 30 дней со дня получения акта. Возражения подаёт ответственный участник. Ему акт вручают в течение 10 дней с даты составления по правилам вручения, установленным для акта проверки. Не смешивайте срок передачи акта участнику со сроком его ответа — п. 5 и 6 ст. 100 НК РФ.
Подготовьте документы, которые подтверждают ваши доводы, или их заверенные копии. Их разрешено приложить к возражениям либо передать позднее в согласованный срок. Возможность согласовать передачу подтверждений относится к документам; письменные возражения готовьте с учётом месячного срока или специального срока для группы. Основание для такого порядка — п. 6 ст. 100 НК РФ.
Выберите удобный способ подачи: лично, заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (Госуслуги). Эти способы предусмотрены для письменных возражений с копиями подтверждающих документов. Электронные формат и порядок представления утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, — п. 6 ст. 100 НК РФ.
Что говорит закон: месяц для письменных возражений
Статья в редакции Федерального закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Документы: для подготовки возражений
Акт поможет выделить спорные положения, а подтверждения — обосновать несогласие с ними по п. 6 ст. 100 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Акт налоговой проверки с приложениями |
| Расписка о получении акта или иное подтверждение даты получения |
| Документы, подтверждающие доводы возражений, либо их заверенные копии |
Частые вопросы: получение акта и подготовка ответа
Срок для ответа связан с вручением акта, а объём возражений вы определяете по спорным положениям.
Можно ли возражать только против части акта?
Да, вы вправе выбрать отдельные положения, с которыми не согласны. Возражения могут касаться фактов, выводов и предложений проверяющих. Для такого ответа действует тот же месячный срок со дня получения акта — п. 6 ст. 100 НК РФ.
Нужно ли передавать подтверждающие документы одновременно с возражениями?
Документы или их заверенные копии можно приложить сразу. Если нужно передать их позднее, п. 6 ст. 100 НК РФ позволяет сделать это в согласованный срок. Такая передача подтверждений предусмотрена и для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Как определяется вручение акта при уклонении от его получения?
Налоговый орган фиксирует уклонение и направляет акт заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. По п. 5 ст. 100 НК РФ вручение в этом случае связывается с шестым днём с даты отправки заказного письма.
Услуги и темы рядом
Материалы об акте, рассмотрении результатов и других вопросах налоговых проверок.
Не откладывайте защиту