Какие штрафы могут грозить за сдачу квартиры

Если вы сдаёте квартиру неофициально, сначала нужно разделить два вопроса: правильно ли рассчитан и уплачен налог и исполнена ли обязанность представить декларацию. Выражение «незаконная сдача квартиры» в таком споре стоит заменить описанием конкретного нарушения. Неуплата налога и задержка декларации имеют разные основания ответственности и разные способы расчёта штрафа — ст. 122 и ст. 119 НК РФ.

За неуплату или неполную уплату вследствие занижения налоговой базы, неправильного расчёта либо других неправомерных действий штраф составляет 20% неуплаченного налога. Под налоговой базой понимают величину, используемую для исчисления налога с дохода. Для владельца квартиры это означает, что штраф считают от налоговой недоимки, а не от всей полученной арендной платы. Сумму взыскания нужно сопоставлять именно с размером неуплаты — п. 1 ст. 122 НК РФ.

Если нарушение совершено умышленно, размер повышается до 40%. Поэтому при споре о повышенном штрафе существенен вопрос об умысле: речь идёт о сознательном нарушении, а не просто о наличии задолженности. Разница между обычным и повышенным размером связана с характером действий собственника — п. 3 ст. 122 НК РФ.

Если обязательную декларацию представили с опозданием, расчёт другой. За каждый полный или неполный месяц со дня установленного срока подачи берут 5% налога, который подлежит уплате по декларации и не уплачен вовремя. Верхняя граница — 30% этой суммы, нижняя — 1000 рублей. Для начисления этих 5% достаточно и неполного месяца задержки. Проверять нужно одновременно продолжительность задержки и сумму просроченной уплаты, а затем применять пределы — п. 1 ст. 119 НК РФ.

При этом для опоздавшей декларации есть исключение: если на её основании отсутствует сумма налога к уплате, налогоплательщик освобождается от ответственности за задержку. Это имеет значение и при обсуждении минимального штрафа: сначала следует установить, возникает ли ответственность вообще. Освобождение связано с результатом декларации, представленной с нарушением срока, — п. 3 ст. 119 НК РФ.

Отдельно проверьте состояние единого налогового счёта — счёта, на котором учитываются налоговые средства. Если от срока уплаты до решения о привлечении к ответственности непрерывно сохранялся достаточный положительный остаток либо деньги были зачтены в счёт предстоящей уплаты конкретного налога, действует освобождение по ст. 122. Оно охватывает часть, соответствующую таким средствам; покрытие может быть полным или частичным. Здесь существенны не только размер денег, но и непрерывность их наличия за весь указанный период — п. 4 ст. 122 НК РФ. Для оценки штрафа за сдачу квартиры сопоставьте расчёт налога, сведения о подаче декларации и движение средств на этом счёте.