Какие расходы уменьшают налог на УСН «Доходы»

При объекте «Доходы» сначала рассчитывают налог с полученного дохода, а затем уменьшают его на разрешённые платежи. Вычитать хозяйственные расходы из доходов по правилам другого объекта УСН нельзя: расчёт с разницы доходов и расходов предусмотрен для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Эти способы расчёта разграничены п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Учесть можно уплаченные обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также от производственных несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Для уменьшения налога берут платежи за соответствующий налоговый или отчётный период в пределах начисленных сумм — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Для предпринимателя предусмотрено особое правило о собственных пенсионных и медицинских взносах: налог уменьшается на сумму, подлежащую уплате за этот налоговый период. Ориентир здесь — обязательство по взносам за период, а не только совершённый платёж. Если ИП не выплачивает физическим лицам вознаграждений, ограничение уменьшения налога наполовину к нему не применяется — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Взносы по добровольному личному страхованию работников учитывают при договоре с лицензированной страховой организацией. Страхование должно покрывать дни нетрудоспособности, оплачиваемые работодателем, а выплата по договору — укладываться в законный размер пособия за эти дни. Такие расходы вместе с обязательными взносами подпадают под предел 50 процентов — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Торговый сбор уменьшает налог дополнительно, но только по деятельности, за которую он уплачен. Платёж учитывают за соответствующий период; требуется уведомление о постановке на учёт плательщиком сбора. Связать сбор со всей выручкой от других занятий нельзя — п. 8 ст. 346.21 НК РФ ч.2.