Какие организации могут применять упрощённую систему налогообложения

Чтобы определить, какая организация применяет упрощенную систему налогообложения правомерно, начните с её деятельности и структуры. Компании с филиалами, иностранные организации, международные компании, казённые и бюджетные учреждения применять УСН не вправе. Запрет также установлен для банков, страховщиков, негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов, ломбардов и микрофинансовых организаций — п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Затем проверьте специальные запреты для бизнеса. УСН недоступна организаторам азартных игр, участникам соглашений о разделе продукции, организациям на едином сельскохозяйственном налоге, частным агентствам занятости, предоставляющим персонал, и организациям, осуществляющим майнинг цифровой валюты. Для производителей подакцизных товаров и бизнеса по добыче и реализации полезных ископаемых предусмотрены ограничения с исключениями. Ювелирное производство и торговля изделиями из драгоценных металлов также ограничены, но для изделий из серебра сделано исключение. Эти условия закреплены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Посмотрите, кому принадлежат доли компании. По общему правилу участие других организаций не должно превышать 25 процентов. Для некоммерческих организаций это ограничение не действует. Исключения предусмотрены также для определённых организаций с участием общественных организаций инвалидов, потребительской кооперации и обществ, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности научных учреждений или вузов. Принадлежность к исключению нужно сопоставить со всеми его условиями — подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Средняя численность работников за отчётный или налоговый период обычно должна оставаться в пределах 130 человек. Для организаций потребительской кооперации и обществ, учреждённых только потребительскими обществами и их союзами, предусмотрено исключение. По основным средствам установлен базовый предел балансовой стоимости 200 млн рублей с индексацией. Учитывается амортизируемое имущество; стоимость российского высокотехнологичного оборудования из утверждённого перечня исключается — п. 2, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Действующей компании для перехода нужно проверить доходы за девять месяцев года подачи уведомления. Базовый предел составляет 337,5 млн рублей и индексируется на коэффициент-дефлятор за год, предшествующий переходу. Доходы определяются по правилам п. 2 ст. 346.12 НК РФ, с предусмотренными там исключениями. Не сравнивайте с этим пределом годовую выручку: для сохранения УСН действует другой базовый лимит — 450 млн рублей, также с индексацией, по п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

О переходе со следующего календарного года организация уведомляет налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 декабря. Вновь созданная компания может выбрать УСН с даты постановки на налоговый учёт, если уведомит в течение 30 календарных дней с этой даты. Пропуск срока препятствует применению режима — п. 1 и 2 ст. 346.13, подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. После перехода продолжайте следить за ограничениями: превышение доходного лимита или нарушение требований, перечисленных в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, влечёт утрату права с первого числа месяца нарушения.