Какие налоговые льготы положены ветерану боевых действий

Когда спрашивают, какие налоги не платит ветеран боевых действий, сначала нужно разделить имущество, землю, доходы и транспорт. Единого освобождения по всем этим налогам нет. Льготы ветеранам боевых действий могут полностью убрать налог на подходящий объект имущества, уменьшить стоимость земли, с которой считают налог, либо сократить облагаемый доход. Для автомобиля основание ищут в законе субъекта Российской Федерации. Для остальных начислений нужно отдельно проверить право на льготу по каждому налогу.

По ст. 407 НК РФ ветераны боевых действий включены в число получателей льготы по налогу на имущество физических лиц. Она покрывает сумму налога за объект, который принадлежит ветерану и не используется им в предпринимательской деятельности. В перечне есть квартира, часть квартиры или комната, жилой дом или его часть, гараж или машино-место. Для хозяйственных строений предусмотрены условия: площадь каждого не превышает 50 квадратных метров, а участок предназначен для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Освобождение по ст. 407 НК РФ применяется к одному объекту каждого вида. Если у ветерана есть квартира и жилой дом, их рассматривают как разные виды имущества. Если квартир несколько, распространить льготу на все квартиры только на основании статуса ветерана нельзя. Несколько оснований для льгот также не увеличивают число освобождаемых объектов одного вида. Кроме того, статья содержит исключения по отдельным объектам: одного названия недвижимости недостаточно, чтобы безусловно признать её льготной. Сначала сопоставляют вид объекта и установленные ограничения.

Выбрать льготный объект позволяет уведомление по п. 7 ст. 407 НК РФ. Его представляют в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, с которого хотят применять льготу к выбранному объекту. Если уведомление не поступит, при наличии права на льготу налоговый орган использует объект каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Это правило о выборе недвижимости; оно не превращает все объекты ветерана в освобождённые от налога.

Для земли действует другой механизм — вычет по ст. 391 НК РФ. Налоговая база, то есть стоимость, от которой рассчитывают налог, уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади участка. Ветераны боевых действий прямо названы среди получателей такого вычета. Участок может принадлежать на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Следовательно, речь идёт об уменьшении базы, а не об освобождении любой земли независимо от площади. Если после вычета база оказывается отрицательной, для расчёта её принимают равной нулю.

Земельный вычет по п. 6.1 ст. 391 НК РФ относится к одному участку по выбору ветерана. Уведомление о выборе подают в налоговый орган не позднее 31 декабря соответствующего года. Если участков несколько, распределить этот вычет между всеми участками нельзя. При отсутствии уведомления вычет применяют к одному участку с максимальной исчисленной суммой налога. При этом наличие нескольких земельных участков нужно отличать от наличия разных видов недвижимости: правила выбора для земли и для налога на имущество различаются.

По доходам ст. 218 НК РФ предусматривает стандартный налоговый вычет 500 рублей за каждый месяц налогового периода для перечисленных в ней категорий. Среди них — граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия. Также названы граждане, участвовавшие по решениям органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации. Здесь нужно сопоставлять основание участия с формулировкой нормы. Сам по себе общий вопрос о статусе ветерана ещё не даёт ответа о соответствии этой категории. Вычет уменьшает налоговую базу: 500 рублей не означают такую же сумму выплаты ветерану.

Транспортный налог регулируется ст. 356 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Региональные законы могут предусматривать льготы, основания и порядок их применения. Освобождение ветерана от налога за автомобиль зависит от льгот и условий, установленных в его регионе. Для ответа по конкретному транспортному средству нужны условия закона соответствующего региона. Льготу на гараж по ст. 407 НК РФ также нельзя переносить на находящийся в нём автомобиль: это разные объекты и разные налоги.