Какие налоговые декларации сдаёт ИП

Чтобы определить, какие налоговые декларации сдают ИП, начните с применяемой системы налогообложения. Затем учтите обязанности по отдельным налогам: например, декларация по НДС связана с обязанностями плательщика или налогового агента. Агент исполняет обязанности по налогу за другое лицо. Декларации по разным налогам имеют собственные сроки подачи, поэтому составлять календарь отчётности нужно для каждой обязанности отдельно.

При общей системе налогообложения предприниматель отчитывается о доходах по НДФЛ — налогу на доходы физических лиц. Обычный срок подачи декларации — не позднее 30 апреля следующего года. В ней отражают доходы, источники их выплаты, вычеты, удержанный налог и уплаченные авансовые платежи. Эти сведения нужны для определения суммы к доплате или возврату — п. 1 и 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, или УСН, годовую декларацию направляют в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Для ИП крайний срок — 25 апреля следующего года. Не ориентируйтесь на мартовскую дату для организаций: у предпринимателя собственный срок по п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Для единого сельскохозяйственного налога, сокращённо ЕСХН, годовая отчётность подаётся раньше: не позднее 25 марта следующего года. Адресатом декларации по ЕСХН для предпринимателя служит налоговый орган по месту жительства. Этот порядок установлен п. 1 и 2 ст. 346.10 НК РФ и отличается от срока для ИП на упрощённой системе.

Если нужно сдавать декларацию по НДС — налогу на добавленную стоимость, ориентиром служит 25-е число месяца после истекшего налогового периода. По общему правилу её передают электронно через оператора электронного документооборота в налоговый орган по месту учёта. Когда электронная форма обязательна, бумажная декларация считается непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

При патентной системе отчётность устроена иначе: декларацию по налогу за применение патента подавать не требуется. Это освобождение относится именно к патентному налогу. Если у предпринимателя есть обязанность представить декларацию по другому налогу, её нужно исполнить по соответствующим правилам. Основание для отсутствия патентной декларации — ст. 346.52 НК РФ.

Закрытие деятельности меняет календарь. При прекращении деятельности на УСН согласно уведомлению декларацию сдают до 25-го числа следующего месяца. При утрате права на УСН — до 25-го числа месяца после соответствующего квартала. Для прекращения деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно уведомлению действует срок до 25-го числа следующего месяца — п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2, п. 2 ст. 346.10 НК РФ.

Если предприниматель прекращает деятельность, по которой отчитывается о доходах по НДФЛ, до окончания налогового периода, декларацию о фактически полученных доходах подают в пятидневный срок со дня прекращения. Ждать следующего апреля в таком случае нельзя — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.