Какие налоги платит работник

Если вы выясняете, какие налоги платят с зарплаты, начните с различия между удержанием из вашего дохода и расходами работодателя. Из заработка удерживается налог на доходы физических лиц — НДФЛ. Работодатель рассчитывает его, вычитает при выплате денег и перечисляет в бюджет как налоговый агент. Так называют лицо, которое выполняет эти обязанности за получателя дохода. Работник несёт налог за счёт своего заработка, хотя перечисление делает работодатель. Расчёт, удержание и перечисление регулирует ст. 226 НК РФ.

Сколько налогов платит работник, определяется прежде всего размером годовой налоговой базы и применимой шкалой. База — сумма, с которой рассчитывают налог. Для налогового резидента по общей шкале база до 2,4 миллиона рублей включительно облагается по ставке 13 процентов. При переходе этой границы повышается ставка для превышения, а не для всей суммы заработка. Такой порядок позволяет понять, почему увеличение дохода меняет удержание: разные части базы облагаются по разным ставкам — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Если годовая база больше 2,4 миллиона, но не больше 5 миллионов рублей, налог складывается из 312 тысяч рублей и 15 процентов с превышения 2,4 миллиона. При базе свыше 5 миллионов до 20 миллионов рублей включительно расчёт начинается с 702 тысяч рублей, к которым добавляют 18 процентов с части сверх 5 миллионов. Фиксированная сумма в каждой следующей ступени уже включает налог с предыдущих частей базы. Повторно облагать их по повышенному проценту при таком расчёте не нужно — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для базы больше 20 миллионов, но не больше 50 миллионов рублей предусмотрены 3402 тысячи рублей и 20 процентов с превышения 20 миллионов. Если база перешла 50 миллионов рублей, налог составляет 9402 тысячи рублей плюс 22 процента с превышения 50 миллионов. Ставка 22 процента, следовательно, относится к верхней части базы. Когда работающий человек спрашивает, сколько останется от зарплаты, применять этот процент ко всему годовому заработку было бы ошибкой — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Удержание за очередную выплату связано и с предыдущими доходами у того же работодателя. Налоговый агент считает налог нарастающим итогом: учитывает доход с начала налогового периода и засчитывает налог, который уже удержал в предыдущие месяцы. Это расчёт по накопленной сумме, а не отдельная независимая шкала для каждой выплаты. При росте базы удержание может измениться из-за перехода на следующую ступень. Именно так устроен расчёт по п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если вы получаете зарплату у нескольких работодателей, каждый налоговый агент ведёт свой расчёт. При исчислении он не учитывает доходы от других налоговых агентов и налог, удержанный ими. Поэтому для понимания удержания у конкретного работодателя нужно смотреть доход и удержания именно у него. Сравнение только общей суммы поступлений от разных организаций с удержанием в одной из них может дать неверное представление о расчёте — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Страховые взносы нужно отличать от НДФЛ работника. Плательщиками взносов признаются, в частности, организации, индивидуальные предприниматели и другие физические лица, которые выплачивают вознаграждения людям. В отношениях с наёмным работником эту обязанность несёт работодатель. Если вопрос звучит как «какие налоги должен платить работник из своей зарплаты», прибавлять к удержанному НДФЛ страховые взносы работодателя как ещё одно удержание с работника неверно. Разделение обязанностей следует из п. 1 ст. 419 НК РФ ч.2 и ст. 226 НК РФ.

Момент удержания и срок перечисления различаются. Налог вычитают при фактической выплате дохода. Удержанное с 1-го по 22-е число работодатель перечисляет не позднее 28-го числа текущего месяца, а с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря действует срок до последнего рабочего дня текущего года. Эти даты относятся к обязанности налогового агента перечислить уже удержанные деньги — п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Если при расчёте учитываются фактически понесённые расходы, допустимые для такого учёта, работник подаёт налоговому агенту заявление и подтверждающие документы. Понадобятся документы об основании расходов и об их оплате с указанием суммы. Можно представить оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии. При получении оригиналов агент изготовит заверенные копии и будет хранить их пять лет. Такой учёт расходов предусмотрен п. 11 ст. 226 НК РФ; он касается расходов, которые допускаются к учёту при исчислении налога.