Какие налоги платит ООО на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы определить, какие налоги платит ООО с объектом «доходы минус расходы», сначала отделите расчёт по УСН от остальных обязательств общества. Для организаций этот режим предусматривает освобождение от налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Иные налоги, сборы и страховые взносы общество уплачивает по законодательству о налогах и сборах — п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Основу расчёта по выбранному объекту составляет разница между доходами и расходами, выраженная в деньгах. Доходы и расходы нужно учитывать нарастающим итогом с начала налогового периода: расчёт охватывает накопленные показатели, а не только отдельную удачную или убыточную операцию. Если расходы за отчётный или налоговый период превышают доходы, налоговую базу за этот период принимают равной нулю — п. 2 и 5 ст. 346.18 НК РФ.

Однако нулевая база при убытке ещё не решает вопрос об уплате налога. За налоговый период общество сопоставляет налог, рассчитанный в общем порядке, с минимальным. Минимальный налог составляет 1 процент доходов; расходы при таком сравнении не уменьшают величину доходов, с которой его рассчитывают. Когда обычный расчёт даёт меньшую сумму, платить нужно минимальный налог. Это правило относится именно к объекту «доходы минус расходы» — п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

После уплаты минимального налога разницу между ним и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов. За счёт такой разницы общество вправе увеличить и сумму убытков для переноса. Для общества это означает возможность учесть разницу при последующем расчёте налоговой базы — п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Убыток прошлых периодов позволяет уменьшить базу по итогам налогового периода, если он возник при УСН с тем же объектом. Для переноса у общества есть 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором оно получило убыток. При нескольких убытках соблюдают последовательность их возникновения. Документы, подтверждающие размер убытка и использованное уменьшение базы, нужно хранить всё время использования этого права — п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Если общество перешло с другого режима, полученный на нём убыток нельзя учитывать при переходе на УСН. Обратное правило действует при уходе с упрощённой системы: её убыток не принимается на другом режиме. При оценке возможности уменьшить базу имеет значение, в каком режиме и при каком объекте возникли потери — п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Отдельно учитывайте обязанности налогового агента: это обязанности по налогу за другого налогоплательщика. Применение УСН от них не освобождает. Также сохраняются обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчётности. Эти требования действуют наряду с расчётом собственного налога общества — п. 4 и 5 ст. 346.11 НК РФ.