Какие налоги платит КФХ

Чтобы определить, какие налоги платит КФХ, сначала установите, какой режим оно применяет и ведётся ли деятельность через индивидуального предпринимателя или организацию. Название «крестьянское (фермерское) хозяйство» не закрепляет единственный налоговый режим. Правила единого сельскохозяйственного налога, сокращённо ЕСХН, распространяются на КФХ, а переход на него для сельскохозяйственных товаропроизводителей добровольный — п. 2 и 5 ст. 346.1 НК РФ ч.2.

Если хозяйство применяет ЕСХН как организация, оно освобождается от налога на прибыль организаций. Освобождение от налога на имущество организаций касается имущества, которое используется для производства сельхозпродукции, её первичной и последующей промышленной переработки, реализации, а также оказания услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Связывайте освобождение с использованием конкретного имущества в этой деятельности — п. 3 ст. 346.1 НК РФ ч.2.

Для хозяйства, работающего через ИП на ЕСХН, действует другое освобождение: от налога на доходы физических лиц, то есть НДФЛ, с предпринимательских доходов. Оно не охватывает, в частности, дивиденды и проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Освобождение от налога на имущество физических лиц также связано с использованием имущества в сельскохозяйственной деятельности. Остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются по общим для них правилам — п. 3 ст. 346.1 НК РФ ч.2.

При упрощённой системе налогообложения — УСН — переход тоже добровольный. Для организаций предусмотрено освобождение от налогов на прибыль и имущество организаций. У ИП освобождение касается предпринимательских доходов и используемого в бизнесе имущества, но с исключениями: например, для дивидендов, банковских процентов и объектов имущества из установленного перечня. Иные налоги, сборы и взносы продолжают уплачиваться. Эти различия между организацией и предпринимателем закреплены в п. 1–3 ст. 346.11 НК РФ.

Если предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов хозяйства, он рассчитывает его самостоятельно и представляет декларацию в налоговый орган по месту учёта. Итоговый платёж по декларации вносится не позднее 15 июля следующего года. Авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев перечисляются не позднее 28-го числа следующего месяца — п. 1, 2, 5–8 ст. 227 НК РФ ч.2.

Страховые взносы учитывайте отдельно от налога выбранного режима. Для ИП, на которого распространяется подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2, при доходе за расчётный период не выше 300 000 рублей совокупный фиксированный платёж на пенсионное и медицинское страхование за 2026 год составляет 57 390 рублей, если нет специального правила. При начале или прекращении деятельности в течение года фиксированный размер рассчитывается пропорционально времени деятельности — п. 3–5 той же статьи.

При ЕСХН и УСН сохраняются обязанности налогового агента: выбранный режим не освобождает хозяйство от их исполнения. Отделяйте эти обязанности от уплаты собственного налога хозяйства — п. 4 ст. 346.1 НК РФ ч.2 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ.