Какие налоги платит ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы определить, какие налоги платит ИП с объектом «доходы минус расходы», сначала рассчитайте базу по УСН. Это доходы, из которых вычитаются расходы. Налог рассчитывается с получившейся разницы, а не со всех поступлений без учёта затрат. Доходы и расходы для этого берут нарастающим итогом с начала налогового периода: в расчёт входит весь накопленный результат, а не только последний отрезок деятельности — п. 2 и 5 ст. 346.18 НК РФ.

Если расходы оказались больше доходов, база за соответствующий отчётный или налоговый период равна нулю. Однако при подведении итогов налогового периода нужно посчитать ещё и минимальный налог. Его размер — 1% доходов, без вычитания расходов. Когда обычный налог меньше минимального, уплате подлежит минимальный. Поэтому убыток при наличии доходов не освобождает предпринимателя от такого платежа — п. 2 и 6 ст. 346.18 НК РФ.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, разрешено включить в расходы следующих налоговых периодов. За счёт этой разницы можно также увеличить переносимый убыток. Это позволяет учесть последствия уплаты минимального налога в последующих расчётах по правилам п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН обычно платить не нужно. Но освобождение не охватывает дивиденды, проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, а также доходы, для которых предусмотрены специальные ставки, указанные в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. При оценке платежей отделяйте доход от бизнеса от этих поступлений: применение упрощённой системы не освобождает от НДФЛ со всех доходов человека.

По налогу на имущество физических лиц освобождение связано с использованием имущества в предпринимательской деятельности. При этом для объектов, включённых в предусмотренный законом перечень, действует исключение. Если решаете, платить ли налог за конкретный объект, нужно учитывать и его использование в бизнесе, и включение в такой перечень — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Помимо расчёта по УСН у предпринимателя сохраняются обязанности по иным налогам, сборам и страховым взносам в соответствии с законодательством. Упрощённая система также сохраняет обязанности налогового агента — лица, которое должно исполнять обязанности по налогу другого плательщика. Эти платежи и обязанности нужно учитывать отдельно от налога с разницы доходов и расходов — п. 3 и 5 ст. 346.11 НК РФ.

Если расходы сформировали убыток, его можно перенести на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Для уменьшения будущей базы подходят убытки, полученные на УСН с тем же объектом налогообложения. Документы о размере убытка и использованном уменьшении базы храните весь срок, пока пользуетесь этим правом, — п. 7 ст. 346.18 НК РФ.