Какие налоги платит арендодатель

Если вы сдаёте имущество как физическое лицо, полученная арендная плата относится к доходам, с которых уплачивается налог на доходы физических лиц — НДФЛ. Для ответа на вопрос, какой налог платит арендодатель самостоятельно, нужно определить, от кого поступают деньги. Подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК РФ относит к самостоятельным плательщикам граждан, получающих вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Для аренды квартиры это означает следующее: когда наниматель — физическое лицо, расчёт налога с полученной платы лежит на арендодателе. Обязанность связана с доходом по договору, а не с названием платежа в бытовом разговоре. Подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК РФ прямо охватывает и договор найма, и договор аренды любого имущества. Поэтому правило касается не только жилья, но и другого сдаваемого имущества.

Если арендатором выступает организация, выясните, является ли она налоговым агентом по выплачиваемому доходу. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог при выплате денег получателю. Когда организация таким агентом не является, арендодатель подпадает под порядок самостоятельного расчёта по подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ. Здесь решающее значение имеет роль плательщика арендной платы в удержании налога.

При расчёте учитывайте налог, который уже удержали налоговые агенты при выплате дохода. Это позволяет определить сумму к уплате с учётом состоявшегося удержания. Если налог удержан лишь частично, сопоставьте полученный доход и удержанную сумму: п. 2 ст. 228 НК РФ требует учитывать такие удержания в общей сумме налога. Убытки прошлых лет при этом налоговую базу не уменьшают.

Помимо расчёта возникает обязанность представить налоговую декларацию. Её адресат — налоговый орган по месту вашего учёта, как предусмотрено п. 3 ст. 228 НК РФ. Для подготовки сведений о сдаче имущества соберите договор и записи о поступившей арендной плате. Сопоставление условий договора с фактическими поступлениями поможет описать доход, с которого вы рассчитываете налог самостоятельно.

Сумму, рассчитанную по декларации, нужно перечислить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Место уплаты арендодателем этого налога связано с его местом жительства. При отсутствии места жительства ориентиром будет место, где арендодатель состоит на учёте по другому предусмотренному НК РФ основанию. Именно такой порядок уплаты предусмотрен п. 4 ст. 228 НК РФ; обязанность подать декларацию закреплена отдельно в п. 3 этой статьи.

Практически начните с двух сведений: кто перечисляет вам арендную плату и удерживает ли он налог. Затем сопоставьте доход по найму или аренде с удержаниями, если они были. Для арендодателя, на которого распространяется самостоятельная уплата, расчёт, декларация и перечисление суммы составляют связанные обязанности по п. 2–4 ст. 228 НК РФ. Подготовка декларации нужна наряду с перечислением налога.