Какие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц
НДФЛ — налог на доходы физических лиц — касается не только денежных поступлений. Для расчёта имеет значение и доход в натуральной форме, и материальная выгода, а разные виды доходов могут учитываться отдельно.
Коротко
Это денежные и натуральные доходы, доходы, право распоряжаться которыми уже возникло, а также материальная выгода, учитываемые по ст. 210 НК РФ ч.2. Налоговой базой называют денежную величину дохода, используемую для расчёта налога. Для разных поступлений она определяется отдельно, поэтому включение дохода в расчёт ещё не означает одинакового порядка налогообложения.
Ответ подробно: какие поступления учитывают при НДФЛ
Чтобы определить, какие доходы физических лиц облагаются налогом, нужно учитывать форму получения и вид дохода. Пункт 1 ст. 210 НК РФ ч.2 охватывает деньги, натуральную форму и возникшее право распоряжаться доходом. Поэтому учитывайте при расчёте НДФЛ и доход в натуральной форме, и доход, право распоряжаться которым уже возникло, даже если деньги ещё не поступили. Материальная выгода также названа в этой норме как самостоятельная форма дохода.
Удержания из поступившего дохода не равны налоговым вычетам. Например, если часть дохода удержана по распоряжению самого получателя или по решению суда, п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2 не позволяет на этом основании уменьшить налоговую базу. Для расчёта имеет значение доход до таких удержаний, а не только оставшаяся у человека сумма.
Основная налоговая база по п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 представляет собой денежную величину облагаемых доходов, которые учитываются именно в ней, за вычетом предусмотренных законом налоговых вычетов. Если вычеты превышают эти доходы за налоговый период, база принимается равной нулю. Смешивать её со всеми остальными доходами нельзя: для других баз возможность вычетов регулируется отдельно.
В частности, п. 6 ст. 210 НК РФ ч.2 выделяет отдельные базы для дивидендов, процентов по вкладам в банках на территории России, выплат по договорам страхования и пенсионному обеспечению, а также выплат по договорам долгосрочных сбережений. Перечисление этих поступлений не означает, что вся полученная сумма автоматически подлежит налогообложению: норма говорит о соответствующих облагаемых доходах и особенностях их учёта.
Если доход выражен в иностранной валюте, п. 5 ст. 210 НК РФ ч.2 предусматривает пересчёт в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода, если глава не устанавливает иное.
Что говорит закон: формы полученного дохода
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Частые вопросы: состав доходов и налоговая база
Форма поступления, вычеты и ставка решают разные вопросы при расчёте налога.
Какие доходы облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов?
Статья 210 НК РФ ч.2 описывает состав и определение налоговых баз, но не содержит перечня доходов для этой ставки. По одной этой статье нельзя отнести конкретное поступление к ставке 35 процентов: правила о составе базы не заменяют правила о ставках.
Какие доходы относятся к основной налоговой базе по НДФЛ?
По п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 в неё входят облагаемые доходы, учитываемые именно в основной базе; их денежная сумма уменьшается на предусмотренные вычеты. Полного перечня таких доходов этот пункт не даёт. При этом п. 6 выделяет, например, дивиденды и банковские проценты в отдельные базы.
Что входит в НДФЛ, если доход получен не деньгами?
Натуральная форма поступления тоже учитывается при определении налоговой базы. Кроме того, п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2 прямо называет материальную выгоду и доход, право распоряжаться которым уже возникло. Поэтому расчёт не ограничивается суммами, поступившими на счёт или выданными деньгами.
Услуги и темы рядом
Связанные вопросы о налогообложении доходов граждан.
Не откладывайте защиту