Какие денежные переводы считаются доходом для налогообложения

Чтобы понять, какие денежные переводы считаются доходом для налогообложения, начните с причины платежа. За что вам перечислили деньги и появилась ли у вас экономическая выгода, которую можно оценить? Именно такой критерий закреплён в п. 1 ст. 41 НК РФ. Перевод описывает способ получения денег, а налоговое значение имеет содержание поступления. Одинаковая сумма может поступить по разным основаниям и иметь разные налоговые последствия.

Например, при перемещении собственных денег между своими счетами новое имущественное приобретение не возникает: деньги уже принадлежали вам. По критерию экономической выгоды из ст. 41 НК РФ такое перемещение не образует нового дохода. Если же перевод представляет собой полученное вознаграждение, оценивать нужно выгоду от этого вознаграждения. Название операции не должно подменять её действительный смысл.

Затем отделите вопрос о наличии дохода от вопроса об уплате налога. Для освобождённых поступлений выгода может существовать, но НДФЛ платить не требуется. Так, получаемые алименты прямо освобождены от налогообложения по п. 5 ст. 217 НК РФ ч.2. Для получателя здесь решающим является то, что деньги поступили именно как алименты. Способ их перечисления этого основания не меняет.

Если перевод связан с наследованием, учитывайте специальные условия п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2. Денежные доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования, освобождены от налога. Однако исключение касается вознаграждений наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства и наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов. Такие выплаты нельзя приравнивать к любым унаследованным деньгам только потому, что получатель является наследником.

Для наследственных доходов имеет значение и статус получателя. Освобождение по п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2 не применяется, если человек имел статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения дохода. Поэтому при оценке наследственного перевода нужно учитывать одновременно его основание, характер выплаты и это ограничение, а не только факт перехода денег от наследодателя.

Отдельное основание освобождения предусмотрено для доходов в связи с рождением ребёнка. Оно относится к выплатам по законодательным и иным актам, перечисленным в п. 77 ст. 217 НК РФ ч.2. Здесь нужно установить, по какому акту назначены деньги. Личный перевод с упоминанием рождения ребёнка нельзя автоматически относить к этой категории: условие освобождения связано с правовым основанием выплаты.

Итак, при оценке конкретного поступления последовательно определите его причину, наличие оцениваемой выгоды и применимое освобождение. Критерий дохода даёт ст. 41 НК РФ, а условия освобождения перечисляет ст. 217 НК РФ ч.2. Такой подход позволяет различать движение собственных средств, получение дохода и получение дохода, с которого НДФЛ платить не нужно.