Как уменьшить налог на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы уменьшить налог на УСН «Доходы минус расходы», начните с расчёта базы — суммы, с которой исчисляется налог. Из доходов вычитаются учитываемые расходы. При подсчёте берите доходы и расходы нарастающим итогом с начала налогового периода, а не изолированно за последний отрезок времени. Это позволяет правильно определить общую разницу между ними — п. 2 и 5 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Если расходы оказались больше доходов по итогам отчётного или налогового периода, база за этот период равна нулю. Но при годовом расчёте отдельно действует правило минимального налога. Он составляет 1 процент доходов и подлежит уплате, когда налог, рассчитанный в общем порядке, меньше минимального. Поэтому даже при превышении расходов над доходами нужно рассчитать минимальный платёж — п. 2 и 6 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Проверьте, платили ли вы минимальный налог за прошлый налоговый период. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, разрешено включать в расходы следующих налоговых периодов. Эта разница также может увеличить убыток, переносимый на будущее. Для такого расчёта сопоставьте обе суммы за соответствующий период: в расходы включается именно их разница — п. 6 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Другой способ сократить базу по итогам налогового периода — использовать убытки прошлых лет. Подходят убытки тех периодов, когда вы уже применяли УСН с объектом «Доходы минус расходы». Их можно переносить в течение 10 лет после периода получения. Неиспользованный убыток разрешено учитывать полностью или частями; если убыточных периодов несколько, сначала переносите более ранние убытки. Документы о размере убытка и суммах уменьшения базы за каждый период храните всё время, пока используете это право — п. 7 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

При смене режима учитывайте происхождение убытка. Убытки, возникшие на других режимах, при переходе на УСН не принимаются. Убыток от УСН также нельзя использовать при переходе на иной режим. Это ограничивает выбор сумм, которыми можно уменьшить базу: для переноса имеет значение режим налогообложения в период получения убытка — п. 7 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Если одновременно применяете патент по отдельным видам деятельности, разделяйте доходы и расходы между режимами. Доходы и расходы патентной деятельности не включаются в базу УСН. Расходы, которые невозможно разделить, распределяются пропорционально долям доходов в общей сумме доходов по этим специальным режимам. Такой расчёт помогает определить, какая часть общих расходов относится к УСН — п. 8 ст. 346.18 НК РФ ч.2.