Как уменьшить авансовый платёж по УСН «Доходы»
Размер уменьшения аванса зависит от основания вычета и наличия выплат физическим лицам. Для страховых взносов ИП действуют правила о суммах, подлежащих уплате за налоговый период; торговый сбор учитывается отдельно.
Коротко
Нужно уменьшить авансовый платёж по УСН «Доходы» на предусмотренные законом суммы: для ИП это страховые взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде. ИП без выплат физическим лицам применяет уменьшение без ограничения в 50 процентов. При расчёте также учитываются ранее исчисленные авансы, а торговый сбор уменьшает налог при соблюдении специальных условий.
Ответ подробно: уменьшение авансового платежа по УСН «Доходы»
Чтобы определить авансовый платёж по УСН «Доходы», сначала посчитайте фактически полученные доходы с начала года. Расчёт ведётся за первый квартал, полугодие и девять месяцев нарастающим итогом, с применением налоговой ставки. Ранее исчисленные авансы засчитываются при следующем расчёте: повторно включать их в сумму к уплате не нужно — п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
ИП вправе уменьшить аванс на свои взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Ориентир здесь — обязанность уплатить взносы за этот период. Если срок их уплаты переносится на первый рабочий день следующего года, взносы также считаются подлежащими уплате в текущем налоговом периоде — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
Далее определите, производите ли вы выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Для ИП, у которого таких выплат нет, ограничение уменьшения в 50 процентов не действует. При применении общего ограничения расходы по п. 3.1 могут уменьшить исчисленный аванс максимум наполовину. Эта разница влияет на остаток платежа после вычета — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
Если вы платите торговый сбор, выделите налог от деятельности, по которой он установлен. Уплаченный за соответствующий период сбор уменьшает именно эту сумму налога дополнительно к уменьшению по взносам. Обязательное условие — представление уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора — п. 8 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
После зачётов и уменьшений определите оставшуюся сумму к перечислению. Аванс уплачивается не позднее 28-го числа месяца после завершения отчётного периода — п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
Что говорит закон: предел уменьшения аванса по УСН
Статья в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: расчёт уменьшенного аванса по УСН «Доходы»
Расчёт авансового платежа по УСН связывает доходы за отчётный период, основания уменьшения и зачёт прежних авансов.
- 1Рассчитайте аванс с начала годаОпределите фактически полученные доходы нарастающим итогом и примените налоговую ставку по п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
- 2Определите уменьшение на взносыДля ИП установите сумму собственных пенсионных и медицинских взносов, подлежащих уплате за налоговый период. Учтите наличие выплат физическим лицам и правило об ограничении в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
- 3Учтите торговый сбор при его уплатеПроверьте представление уведомления о постановке на учёт плательщика сбора. Отнесите уменьшение к налогу от соответствующей деятельности по п. 8 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
- 4Зачтите прежние авансы и внесите остатокУчтите ранее исчисленные платежи по п. 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Перечислите остаток не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, по п. 7 этой статьи.
Документы: расчёт уменьшения авансового платежа по УСН
Для расчёта аванса по УСН «Доходы» подготовьте сведения о доходах, взносах и уже исчисленных платежах; документы о торговом сборе нужны при его учёте.
| Документ |
|---|
| Расчёт фактически полученных доходов с начала года за отчётный период |
| Расчёт пенсионных и медицинских взносов ИП, подлежащих уплате за налоговый период |
| Данные о наличии выплат физическим лицам для определения предела уменьшения аванса |
| Расчёт за предыдущий отчётный период: величина уже исчисленного аванса для зачёта при уменьшении следующего платежа |
| При уменьшении на торговый сбор — уведомление о постановке на учёт и подтверждение уплаты сбора за соответствующий период |
Частые вопросы: взносы и зачёты при уменьшении аванса по УСН
Ответы о пределе уменьшения авансового платежа по УСН «Доходы», переносе срока взносов и зачёте предыдущих расчётов.
Может ли ИП без выплат физическим лицам уменьшить аванс больше чем наполовину?
Да, для ИП, который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предел в 50 процентов снят. Уменьшение аванса на взносы за себя применяется по правилам п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
К какому году относятся взносы, если срок уплаты перенесён на первый рабочий день следующего года?
Для уменьшения УСН такие взносы считаются подлежащими уплате в текущем налоговом периоде. Перенос срока на первый рабочий день следующего года не меняет это правило учёта собственных взносов ИП — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
Нужно ли заново платить аванс за первый квартал при расчёте за полугодие?
При расчёте за полугодие доходы учитываются с начала года, но ранее исчисленный аванс за первый квартал засчитывается. К перечислению определяется остаток с учётом этого зачёта и применимых уменьшений — п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.
Услуги и темы рядом
Связанные темы об уменьшении УСН «Доходы» на взносы и сроках внесения авансового платежа.
Не откладывайте защиту