Как считать налог при УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать УСН «Доходы минус расходы», сначала сведите доходы и расходы за нужный период в денежные суммы. Разница между ними — налоговая база, то есть величина, к которой применяется ставка. Налог считается умножением базы на применяемую ставку. Это последовательность из п. 2 ст. 346.18 и п. 1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Для аванса берите показатели с начала года до конца первого квартала, полугодия или девяти месяцев. Расходы вычитайте из доходов за тот же промежуток. Если хотите посчитать платёж за полугодие, учитывайте весь этот период, а затем зачтите ранее исчисленный аванс. При расчёте за девять месяцев поступайте аналогично: накопленный результат уменьшается на ранее начисленные авансы — п. 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Когда расходы превысили доходы, отрицательную базу для расчёта текущего налога не используют: её принимают равной нулю. Но при подведении годового итога рассчитайте также минимальный налог — 1 процент доходов. Если обычный налог меньше этой суммы, платить нужно минимальный. Значит, годовой убыток при наличии доходов не освобождает от такого платежа — п. 2 и 6 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включать в расходы следующих налоговых периодов. Допускается и увеличение переносимого убытка. Это право пригодится при расчёте будущей базы; сохраняйте отдельно расчёт обеих сумм, чтобы видеть величину разницы — п. 6 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Убыток прошлых лет при таком же объекте УСН позволяет уменьшить годовую базу. Перенос возможен в течение 10 лет после года его получения; убытки нескольких лет учитывают в порядке возникновения. Документы об их размере и об уменьшении базы храните весь срок использования этого права — п. 7 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

Если получали валютную выручку или несли валютные расходы, переводите их в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на соответствующую дату получения дохода или осуществления расхода. Натуральный доход оценивайте по рыночной цене. При совмещении с патентом ведите раздельный учёт; общие неразделимые расходы распределяйте пропорционально долям доходов — п. 3, 4 и 8 ст. 346.18 НК РФ ч.2.

После расчёта соблюдайте срок перечисления: авансы уплачивают не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. Годовой налог организации перечисляют не позднее 28 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля следующего года. При расчёте годовой суммы также засчитываются ранее исчисленные авансы — п. 5 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.