Как рассчитать налог на имущество организации

Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, сначала определите, какую стоимость брать для каждого объекта. По общему правилу база — среднегодовая стоимость облагаемого имущества. Для отдельных объектов недвижимости применяется кадастровая стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, подлежащая применению с начала года налогового периода. Выбор между этими способами влияет на весь расчёт — п. 1 и 2 ст. 375 НК РФ.

При расчёте по среднегодовой стоимости используйте остаточную стоимость из бухгалтерского учёта организации. Если в неё включена оценка будущих затрат, связанных с имуществом, исключите такие затраты для целей налогообложения. Для основных средств, по которым амортизация не предусмотрена, берут первоначальную стоимость за вычетом износа, рассчитанного по установленным нормам амортизационных отчислений для бухгалтерского учёта к концу соответствующего периода. Эти правила закреплены в п. 3 ст. 375 НК РФ.

Далее умножьте базу за налоговый период на соответствующую налоговую ставку: так начисляется налог на имущество организаций. Отдельно считайте имущество по месту нахождения организации, каждого обособленного подразделения с отдельным балансом и недвижимость вне их местонахождения. Также разделяйте расчёты по кадастровому имуществу и имуществу с разными ставками. Основание — п. 1 и 3 ст. 382 НК РФ ч.2.

Сумма к уплате по итогам периода отличается от начисленного налога: из него вычитают авансовые платежи, исчисленные в течение этого периода. Аванс по средней стоимости равен четверти произведения ставки и средней стоимости за отчётный период. Для отдельных категорий плательщиков закон субъекта Российской Федерации может разрешать обходиться без авансов — п. 2, 4 и 6 ст. 382 НК РФ ч.2.

Если кадастровый объект куплен или продан в течение периода, применяйте коэффициент: число полных месяцев владения делится на число месяцев соответствующего периода. Покупка до 15-го числа включительно позволяет учесть месяц, покупка позже — исключает его. При прекращении права месяц учитывают, если это произошло после 15-го числа; при прекращении до этой даты включительно месяц исключают. Так считается налог с учётом продолжительности владения — п. 5 ст. 382 НК РФ ч.2.

Для российской организации с правом на льготу по кадастровому объекту предусмотрено заявление в налоговый орган по её выбору. К нему можно приложить подтверждающие документы. При возникновении или прекращении льготы в течение периода расчёт учитывает отношение полных месяцев без льготы к календарным месяцам периода. Месяцы возникновения и прекращения права принимаются за полные — п. 8 ст. 382 НК РФ ч.2.