Как рассчитать авансовый платёж по УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать авансовый платёж по УСН «Доходы», сначала определите период расчёта. За первый квартал берите фактически полученные доходы этого квартала. За полугодие считайте доходы с начала года до окончания полугодия, а за девять месяцев — с начала года до окончания девяти месяцев. Это расчёт нарастающим итогом: поступления предыдущих кварталов остаются в общей сумме. Такой порядок закреплён в п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Затем умножьте накопленный доход на применимую налоговую ставку. Получится начисление за весь выбранный период до уменьшений. Если вы хотите посчитать платёж за полугодие, начинать только с поступлений последнего квартала ошибочно: расчёт должен охватывать всё полугодие. Ориентир здесь — фактически полученные доходы, как требует п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Дальше определите, на какие суммы можно уменьшить начисление. Для ИП на объекте «Доходы» учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в этом налоговом периоде. Правило касается именно взносов соответствующего периода, а не любой суммы, которую предприниматель решил вычесть из налога. Основание — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Отдельно проверьте ограничение уменьшения. По расходам, указанным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2, действует предел в 50 процентов начисленного налога или аванса. Для индивидуального предпринимателя, который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это ограничение снято. Поэтому при расчёте ИП существенно, выплачивает ли он вознаграждения физическим лицам: от этого зависит допустимый размер уменьшения.

После уменьшений зачтите авансы, ранее исчисленные за этот же год. Например, при расчёте за полугодие учитывается аванс за первый квартал; при расчёте за девять месяцев — ранее исчисленные авансы. Повторно начислять их к уплате не нужно. Именно исчисленные суммы названы в п. 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Сохраняйте предыдущие расчёты, чтобы видеть, какая часть общего начисления уже была учтена.

Если платите торговый сбор, для соответствующего вида деятельности предусмотрено дополнительное уменьшение на сбор, уплаченный в течение налогового или отчётного периода. Оно применяется к налогу от этой деятельности с соблюдением условий п. 8 ст. 346.21 НК РФ ч.2, включая представление уведомления о постановке на учёт как плательщика торгового сбора.

Завершив расчёт, соотнесите полученную сумму со сроком уплаты. Авансовый платёж перечисляют не позднее 28-го числа месяца после истекшего отчётного периода. Это срок именно аванса; годовой налог рассчитывается с зачётом ранее исчисленных авансовых платежей. Правила о зачёте и сроке содержатся в п. 5 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.