Как платить налог по УСН

Чтобы понять, как платить налоги по УСН в 2026 году, начните с объекта налогообложения — того, с какой суммы считается налог. Это могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. Статья 346.21 НК РФ ч.2 устанавливает для них разный порядок определения авансов, но в обоих случаях расчет делает сам налогоплательщик. Годовую сумму также определяете вы: ожидать готового расчета вместо собственного эта норма не предлагает.

При объекте «доходы» аванс считают по фактически полученным доходам с начала года. По пункту 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2 расчет делают за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Нарастающий итог означает, что в расчет за полугодие попадают доходы за все полугодие, включая первый квартал. К этой сумме применяют налоговую ставку и учитывают уже исчисленные авансы. Считать каждый отчетный период как самостоятельный отрезок без предыдущих доходов было бы неверно.

Если выбраны «доходы минус расходы», по пункту 4 той же статьи для аванса берут разницу между фактически полученными доходами и расходами. Ее тоже определяют с начала года до окончания соответствующего отчетного периода. Поэтому сначала установите свой объект, а затем подбирайте сведения для расчета: при этих вариантах исходная сумма будет различаться.

Исчисленный налог и сумма к уплате могут различаться. Пункт 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2 предусматривает зачет ранее исчисленных авансов при последующих расчетах, включая годовой. При объекте «доходы» пункт 3.1 также позволяет уменьшать налог на предусмотренные им взносы и расходы. Для ИП эта норма отдельно предусматривает уменьшение на подлежащие уплате за налоговый период взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Условия уменьшения нужно соотносить с наличием выплат физическим лицам: для предпринимателей без таких выплат предусмотрено исключение из ограничения.

Сроки авансов и годового налога различаются. По пункту 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2 аванс уплачивают не позднее 28-го числа месяца после завершившегося отчетного периода. Обычный годовой срок для организации — не позднее 28 марта следующего года, для индивидуального предпринимателя — 28 апреля. По пункту 6 место уплаты связано с местом нахождения организации или местом жительства ИП.

Если деятельность на упрощенке прекращена согласно представленному уведомлению, пункт 7 устанавливает срок не позднее 28-го числа месяца после месяца прекращения. При утрате права на УСН срок иной: не позднее 28-го числа месяца после квартала утраты права. Поэтому ответ на вопрос, как платить налоги на упрощенке при завершении работы, начинается с причины завершения: обычное окончание года, прекращение деятельности и утрата права дают разные сроки.