Как платить налог по УСН со ставкой 6 процентов

Чтобы платить налог УСН по ставке 6 процентов, сначала определите доходы за нужный период. Для объекта «доходы» п. 3 ст. 346.21 НК РФ предусматривает расчёт нарастающим итогом: это означает, что поступления учитывают с начала года, а не только за последний квартал. Расчёт делают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Ставку применяют ко всей соответствующей сумме доходов.

Полученный результат ещё не всегда равен сумме, которую предстоит уплатить. Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ позволяет уменьшать начисленный налог и авансы на предусмотренные им страховые взносы и расходы. В частности, норма охватывает взносы на обязательное страхование, определённые выплаты по временной нетрудоспособности за счёт работодателя и платежи по указанным в ней договорам добровольного страхования работников. У каждого основания есть свои условия, поэтому обычные расходы бизнеса нельзя автоматически включить в такое уменьшение.

По общему правилу этого пункта уменьшение ограничено 50 процентами начисленной суммы. Для ИП, который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это ограничение не действует. Отдельно пункт предусматривает уменьшение на пенсионные и медицинские взносы предпринимателя, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период. Поэтому при расчёте имеет значение не только размер взносов, но и то, какие именно взносы учитываются и к какому периоду они относятся.

Затем зачтите ранее исчисленные авансы. По п. 5 ст. 346.21 НК РФ они учитываются и при очередном расчёте, и при определении годового налога. Если каждый раз перечислять всю сумму, рассчитанную с начала года, без такого зачёта, прежние начисления окажутся учтены повторно. Для расчёта следующего платежа сохраняйте сведения о предыдущих начислениях отдельно от сведений о фактических перечислениях: закон говорит именно о ранее исчисленных суммах.

Сроки установлены п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Аванс нужно уплатить не позднее 28-го числа месяца после завершившегося отчётного периода. Для обычного годового платежа сроки различаются: организация платит не позднее 28 марта следующего года, предприниматель — не позднее 28 апреля. При прекращении деятельности, к которой применялась УСН, либо утрате права на этот режим тот же пункт предусматривает особые сроки. Ориентироваться только на обычную годовую дату в этих случаях нельзя.

Годовую сумму плательщик определяет самостоятельно по п. 2 ст. 346.21 НК РФ. Место уплаты связано с местом нахождения организации или местом жительства ИП — это правило п. 6 той же статьи. Если адрес менялся, учитывайте также положения п. 2 о ставке после переезда: более низкая ставка по новому месту не во всех случаях применяется сразу. Расчёт по привычной ставке без учёта этого правила может дать неверную сумму.