Как платить налог на УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать платёж по УСН «Доходы», соберите сведения о фактически полученных доходах с начала года. Авансы рассчитывают после завершения первого квартала, затем полугодия и девяти месяцев. Это расчёт нарастающим итогом: для полугодия берут доходы за всё полугодие, а не только за второй квартал. К полученной сумме применяют налоговую ставку и учитывают ранее исчисленные авансы — п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Не платите повторно сумму, которую уже начислили за предыдущий отчётный период. При следующем расчёте прежние авансы засчитываются, а после окончания года они учитываются при определении годового налога. Так связаны промежуточные платежи и окончательный расчёт: сначала определяют обязательство за весь нужный период, затем учитывают предшествующие начисления. Правило зачёта закреплено в п. 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Перед уплатой проверьте право уменьшить рассчитанный налог. ИП на объекте «Доходы» учитывают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате за соответствующий год. Для предпринимателей, которые не производят выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, уменьшение применяется без ограничения в 50 процентов. Общий предел уменьшения по расходам, указанным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2, составляет 50 процентов; при расчёте нужно учитывать свой статус и вид платежей.

Срок аванса привязан к окончанию отчётного периода: уплатить его нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. После завершения года сумму налога определяет сам налогоплательщик. У организаций срок годовой уплаты наступает не позднее 28 марта следующего года, у индивидуальных предпринимателей — не позднее 28 апреля. Эти сроки относятся к годовому расчёту, а авансы в течение года платятся отдельно — п. 2 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Место уплаты связано с местом нахождения организации или местом жительства ИП. Если адрес менялся, проверьте также ставку для расчёта. При переезде на территорию с меньшей ставкой действует специальное правило: в течение трёх последовательных налоговых периодов, начиная с периода переезда, применяется ставка прежнего региона для соответствующего периода — п. 2 и 6 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

При прекращении деятельности на УСН согласно представленному в налоговый орган уведомлению налог уплачивают не позднее 28-го числа месяца после месяца прекращения. Если утрачено право на УСН, срок другой: не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. Ожидать обычного срока годовой уплаты в этих случаях не следует — п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.