Как ИП уменьшить налоги

Решая, как уменьшить налог ИП, начните с того, что именно облагается налогом. На упрощённой системе налогообложения, или УСН, объектом могут быть доходы либо доходы за вычетом расходов. Для этих объектов ст. 346.21 НК РФ предусматривает разные расчёты. Профессиональный вычет при расчёте налога на доходы физических лиц, или НДФЛ, регулирует ст. 221 НК РФ. У плательщика налога на профессиональный доход, или НПД, своё основание уменьшения — ст. 12 422-ФЗ. Переносить правила одного режима на другой нельзя.

На УСН с объектом «доходы» взносы могут уменьшать уже рассчитанный налог, включая авансовый платёж. По п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ предприниматель учитывает собственные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период. Поэтому для такого уменьшения существенна принадлежность взносов к периоду расчёта. Простого указания общей суммы перечислений без разделения по периодам недостаточно для обоснования расчёта.

Отдельно установлены правила для предпринимателя, который выплачивает вознаграждения физическим лицам. Уплаченные страховые взносы учитываются в пределах исчисленных сумм по условиям п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Общий предел уменьшения по этому пункту составляет 50 процентов налога. Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указанное ограничение не применяется. Поэтому прежде чем считать сумму уменьшения, нужно установить наличие таких выплат, а не ориентироваться только на название режима.

При объекте «доходы минус расходы» действует другая последовательность. По п. 4 ст. 346.21 НК РФ авансовый платёж рассчитывают с фактических доходов, уменьшенных на расходы, нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь расходы влияют на налоговую базу — величину, от которой считают налог. Смешивать этот расчёт с уменьшением готовой суммы налога на УСН «доходы» нельзя. Ранее исчисленные авансовые платежи также учитываются при дальнейшем расчёте по п. 5 той же статьи.

Для предпринимателя, уплачивающего торговый сбор, п. 8 ст. 346.21 НК РФ предусматривает дополнительное уменьшение налога по соответствующему виду деятельности. Учитывается сбор, уплаченный в течение налогового или отчётного периода, с соблюдением указанной в норме бюджетной привязки. Если уведомление о постановке на учёт по соответствующему объекту торговли не представлено, это основание не применяется. Следовательно, одной оплаты сбора для уменьшения недостаточно.

При расчёте предпринимательского НДФЛ профессиональный вычет означает уменьшение облагаемого дохода на связанные с его получением расходы. По п. 1 ст. 221 НК РФ фактические затраты должны иметь документальное подтверждение и непосредственную связь с извлечением дохода. Размер такого вычета ограничен суммой предпринимательских доходов. Налог на имущество физических лиц также может входить в вычет, если соответствующее имущество непосредственно используется в предпринимательской деятельности. Сам факт владения имуществом этого права не создаёт.

Если подтвердить предпринимательские расходы документами не получается, ст. 221 НК РФ предусматривает профессиональный вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Это не уменьшение самого НДФЛ на такую долю: вычет применяется при определении налоговой базы. Одновременно учитывать документально подтверждённые расходы и расходы по нормативу запрещено. При отсутствии налогового агента право на профессиональный вычет реализуется при подаче декларации по окончании налогового периода.

Для ИП, применяющего НПД, ст. 12 422-ФЗ устанавливает налоговый вычет общей величиной не более 10 000 рублей. Уменьшение выполняет налоговый орган самостоятельно по предусмотренному статьёй расчёту. После полного использования вычет заново не возникает. Если плательщик снимается с учёта, а затем регистрируется снова, восстанавливается только неиспользованный остаток. Поэтому повторная регистрация не даёт основания рассчитывать на новый полный вычет.

Расходы на кассу имеют специальные территориальные и временные условия. Пункт 3.2 ст. 346.21 НК РФ и п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ предусматривают уменьшение для предпринимателей с местом жительства на дату регистрации кассы в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области. Касса должна быть зарегистрирована по адресу применения на соответствующей территории до 31 декабря 2025 года включительно. Предел составляет 28 000 рублей за один экземпляр, а уменьшение относится к налоговому периоду 2024 или 2025 года по выбору предпринимателя.

На патенте для такого уменьшения расходов на кассу направляется уведомление в налоговый орган по правилам п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ. Повторно учитывать затраты, уже использованные при расчёте налогов по другим режимам, нельзя. Более раннее основание из п. 1.1 этой статьи относится к указанным там периодам регистрации касс и налоговым периодам 2018–2019 годов. Прежде чем уменьшать налог на расходы на кассу, проверьте свой режим, место и дату её регистрации, а также лимит вычета.