Как ИП подтвердить свой доход

Начать нужно с того, что именно предприниматель хочет подтвердить: полученные поступления или результат с учётом расходов. Эти сведения нельзя смешивать. В ст. 80 НК РФ ч.1 доходы, расходы и налоговая база названы отдельно. Налоговая база — показатель, на основании которого рассчитывается налог. Чтобы подтвердить доход после вычета расходов, нужно сопоставить сведения о полученных доходах и произведённых расходах. При подборе документов нужно сохранить смысл каждого показателя и не выдавать один за другой.

Налоговая декларация по ст. 80 НК РФ ч.1 представляет собой заявление налогоплательщика со сведениями, необходимыми для расчёта и уплаты налога. Среди них могут быть полученные доходы, произведённые расходы и источники доходов. Если ИП подтверждает доход декларацией, объяснение должно опираться на её содержание: какой показатель отражён и к какому налогу он относится. Одного слова «декларация» недостаточно, чтобы установить размер поступлений от предпринимательской деятельности. Нужно смотреть сведения внутри документа, а также отличать поступления от иных показателей расчёта.

У декларации есть и формальная сторона. По п. 5 ст. 80 НК РФ ч.1 предприниматель или его представитель подписывает её, подтверждая полноту и достоверность сведений. Если подписывает представитель, в декларации указывается основание его полномочий, а к ней прилагается копия подтверждающего документа. Это существенно при подготовке комплекта: декларация с цифрами и документ, подписанный уполномоченным лицом, должны соответствовать друг другу. При этом подпись подтверждает сведения налогоплательщика, а не превращает декларацию в отдельную справку о доходах, выданную за него другим лицом.

Для упрощённой системы налогообложения, или УСН, ст. 346.24 НК РФ прямо предусматривает книгу учёта доходов и расходов. В ней ведётся учёт для расчёта налоговой базы по этому режиму. Именно эта книга позволяет обратиться к сведениям о доходах предпринимателя на УСН. Её назначение связано с налоговым учётом, и при объяснении суммы нужно сохранять различие между доходами и расходами. Если вопрос звучит как «какие документы подтверждают доход ИП на УСН», книга относится к существу ответа, а поиск справки не должен заслонять сведения, которые в ней отражены.

У патентной системы другой документ. По п. 1 ст. 346.53 НК РФ предприниматель ведёт книгу учёта доходов от реализации по деятельности на патенте. Реализация здесь связана с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Нельзя подменять эту книгу книгой учёта доходов и расходов для УСН: нормы описывают разные режимы и разные документы. Для подтверждения поступлений от патентной деятельности исходной будет запись в соответствующей книге, а не предположение о доходе только потому, что предприниматель применяет патент.

Для патента имеет значение и дата получения дохода. Пункт 2 ст. 346.53 НК РФ связывает денежный доход с выплатой, в том числе с перечислением на банковский счёт предпринимателя либо по его поручению на счёт третьего лица. Для дохода в натуральной форме учитывается день его передачи. При объяснении дохода за определённый период нужно смотреть, какое событие закон признаёт получением дохода. Само различие между денежной и натуральной формой не позволяет исключить поступление из учёта лишь потому, что деньги не пришли непосредственно на счёт ИП.

Отдельный случай — возврат ранее полученной предоплаты на патенте. По п. 4 ст. 346.53 НК РФ возвращённая сумма уменьшает доходы того налогового периода, в котором произошёл возврат. Значит, при подтверждении размера дохода нельзя учитывать только первоначальное поступление и оставлять без внимания его последующий возврат. Эта норма объясняет, почему история поступлений и итоговый показатель дохода могут различаться. Сумму нужно объяснять с учётом правила о возврате, а не складывать все прежние поступления без разбора.

Если у предпринимателя есть деятельность на патенте и деятельность на другом налоговом режиме, п. 6 ст. 346.53 НК РФ требует вести учёт по правилам соответствующего режима. Книга по патенту не описывает автоматически всю предпринимательскую деятельность. Для ответа о совокупном доходе нужно различать, к какой деятельности относится каждый документ. Иначе сведения лишь об одном направлении будут выглядеть как сведения обо всём бизнесе, хотя содержание учёта такого вывода не позволяет.

На вопрос, какой справкой ИП подтверждает свои доходы, нельзя ответить одним названием для всех режимов. Статья 80 НК РФ ч.1 объясняет содержание декларации, ст. 346.24 НК РФ — учёт на УСН, а ст. 346.53 НК РФ — учёт на патенте. Эти правила дают разные отправные документы. Для АУСН уточните у получателя документов, какие сведения о доходах ему нужны и в каком виде их представить. Книгу для УСН или патента выбирайте только для доходов от деятельности на соответствующем режиме.