Как ИП платить налоги на УСН

Сначала определите объект налогообложения: это то, с какой величины вы рассчитываете налог. Для УСН с объектом «доходы» учитываются фактически полученные доходы. Для объекта «доходы минус расходы» доходы уменьшаются на расходы. Порядок расчёта авансов для этих вариантов закреплён соответственно в п. 3 и п. 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Поэтому начинать расчёт только с суммы поступлений, не учитывая свой объект, нельзя: от него зависит сама основа вычислений.

Аванс — промежуточный платёж по налогу. Его рассчитывают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Доходы, а для второго объекта и расходы, берут нарастающим итогом: каждый раз от начала года до конца соответствующего отчётного периода. Например, при расчёте за полугодие нельзя ограничиться поступлениями только после первого квартала. К рассчитанной величине применяется налоговая ставка, а ранее исчисленные авансы учитываются при определении очередного платежа.

Повторно начислять уже рассчитанные авансы не нужно. Пункт 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2 предусматривает их зачёт как при последующих авансовых расчётах, так и при определении годового налога. Для этого сохраняйте сведения о расчётах за предыдущие отчётные периоды. Итоговую сумму за налоговый период предприниматель определяет сам по п. 2 этой статьи.

Для ИП с объектом «доходы» отдельно учитывается уменьшение налога на страховые взносы. По п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2 предприниматель уменьшает налог или аванс на взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Поэтому сведения о собственных взносах нужны при расчёте самого платежа по УСН. Для предпринимателей, которые не выплачивают вознаграждения физическим лицам, предусмотрено уменьшение без установленного этим пунктом ограничения в 50 процентов. Наличие выплат физическим лицам нельзя оставлять без внимания при определении допустимого уменьшения.

Срок перечисления отделяйте от периода, за который считаете налог. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2 авансы уплачиваются не позднее 28-го числа месяца после завершившегося отчётного периода. Для годового налога у ИП установлен срок не позднее 28 апреля следующего года. Уплата производится по месту жительства предпринимателя, как предусмотрено п. 6 той же статьи.

Если деятельность на УСН прекращена согласно представленному уведомлению, действует специальный срок: не позднее 28-го числа месяца после месяца прекращения. При утрате права на УСН налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца после квартала утраты права. Эти случаи прямо выделены в п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2: обычный срок годового платежа для них использовать нельзя.