Как ИП перейти на УСН «Доходы минус расходы»

Если вы уже ведёте деятельность и хотите перейти на УСН «Доходы минус расходы» с другого режима, начните с выбора года перехода. Общий порядок рассчитан на начало следующего календарного года. Чтобы применять упрощённую систему с этого момента, уведомите налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. Такое правило для действующего ИП закреплено в п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Оно связывает срок уведомления с годом начала применения УСН, а не с удобной для предпринимателя датой внутри года.

В уведомлении обозначьте выбранный объект налогообложения: «Доходы минус расходы». Это часть оформления перехода, которую нужно продумать до подачи уведомления. Вы обращаетесь за переходом на упрощённую систему с определённым объектом, поэтому выбор должен быть отражён в самом уведомлении. Обязанность указать объект предусмотрена п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Адресат уведомления для индивидуального предпринимателя — налоговый орган по месту его жительства. Ориентируйтесь именно на это правило при подготовке перехода. В п. 1 ст. 346.13 НК РФ место нахождения названо для организаций, а место жительства — для ИП. Требование указать балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября в этом пункте также обращено к организациям.

Если вы недавно зарегистрировались как ИП, можно начать применять УСН уже с даты постановки на учёт. Для этого уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней с этой даты. Найдите её в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учёт. От этой даты отсчитывается срок, а применение УСН при своевременном уведомлении начинается с неё же — п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Для нового предпринимателя это другой порядок, чем переход действующего бизнеса со следующего года.

Если раньше вы уже применяли УСН, а затем перешли на иной режим, учтите условие возврата. Вновь перейти на упрощённую систему разрешено не ранее чем через один год после утраты права на её применение. Перед выбором года возвращения сопоставьте его с датой утраты права: ограничение установлено п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для подготовки уведомления определите, какая ситуация относится к вам: обычный переход действующего ИП, начало работы после регистрации или возвращение на УСН. Затем свяжите выбранное начало применения режима с подходящим сроком уведомления. Для первых двух случаев ориентиры закреплены в п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ, а при возвращении дополнительно учитывается п. 7 этой статьи. Так выбор объекта «Доходы минус расходы» будет увязан с порядком перехода предпринимателя на упрощённую систему.