Как ИП на УСН закрыть отчётный год

Чтобы закрыть год ИП на УСН, нужно свести расчёт налога за год, определить итоговую сумму с учётом авансов и подготовить декларацию. Сумму годового налога предприниматель определяет самостоятельно. Сначала установите, какой объект налогообложения вы применяли: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». От этого зависит, какие показатели участвуют в расчёте, — п. 1–4 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если вы выбрали объект «доходы», при расчёте авансов берутся фактически полученные доходы нарастающим итогом. Это означает, что расчёт ведётся с начала года: за первый квартал, затем за полугодие и за девять месяцев. При объекте «доходы минус расходы» учитывается также величина расходов за соответствующий период. При подведении итогов года сопоставьте использованные показатели с годовым расчётом, чтобы не потерять доходы или повторно не учесть суммы, — п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Авансы участвуют и в окончательном расчёте. Ранее исчисленные авансовые платежи засчитываются в сумму налога за год. Не рассчитывайте итоговый платёж как ещё один налог поверх авансов: сначала определите годовую сумму, затем учтите зачёт. Для этого удобно собрать расчёты авансов за отчётные периоды и сопоставить их между собой, — п. 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Для объекта «доходы» проверьте уменьшение налога на страховые взносы. ИП учитывает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период. Если предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшение производится без ограничения в 50 процентов. При наличии таких выплат учитывайте предусмотренное ограничение. Уменьшение применяется к рассчитанному налогу или авансовому платежу, поэтому его нужно согласовать с итоговым расчётом, — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Декларацию за завершившийся год подайте в налоговый орган по месту жительства предпринимателя не позднее 25 апреля следующего года. Уплата годового налога имеет другую предельную дату — 28 апреля следующего года. Разделите эти действия в своём плане: подготовка расчёта нужна и для декларации, и для определения платежа. Адресатом декларации служит налоговый орган по месту жительства ИП; налог также уплачивается по месту жительства — п. 1 ст. 346.23, п. 6 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если деятельность на УСН прекращена согласно представленному в налоговый орган уведомлению, декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, налог платят до 28-го числа этого месяца. При утрате права на УСН отсчёт другой: декларация нужна до 25-го числа месяца после квартала утраты права, платёж — до 28-го числа того же месяца. Эти случаи отличаются от обычного завершения года — п. 2 и 3 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.