Как фрилансеру платить налоги

Чтобы понять, как фрилансеры платят налоги, начните с режима, который применяется к доходу от заказов. Одного названия работы недостаточно: порядок для плательщика налога на профессиональный доход, сокращённо НПД, отличается от правил для физлица, самостоятельно уплачивающего налог на доходы физических лиц — НДФЛ. У предпринимателя расчёт также связан с применяемой системой налогообложения.

Если вы применяете НПД, сумму к уплате определяет налоговый орган по ст. 11 422-ФЗ. Он учитывает налоговую базу, то есть доход, с которого рассчитывается налог, соответствующие ставки и налоговый вычет. Уведомление с суммой и реквизитами приходит через «Мой налог» не позднее 12-го числа следующего месяца. Заплатить нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Начисление менее 100 рублей прибавляется к налогу следующего периода: отдельно перечислять эту небольшую сумму по указанному правилу не требуется.

Для НДФЛ физлица существенна роль заказчика. Налоговый агент — тот, кто исчисляет и удерживает налог при выплате дохода. Подпункт 1 пункта 1 ст. 228 НК РФ относит к самостоятельной уплате вознаграждения по договорам от физлиц и организаций, которые налоговыми агентами не являются. В таком случае получатель рассчитывает налог, представляет декларацию по месту учёта и перечисляет итоговую сумму не позднее 15 июля следующего года. При расчёте учитываются суммы, уже удержанные налоговыми агентами. Для доходов из иностранных источников эта статья отдельно предусматривает правило о налоговых резидентах России и исключение для доходов, налог с которых исчисляет агент.

Если фрилансер работает как индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения — УСН, применяется ст. 346.21 НК РФ. При объекте «доходы» авансы рассчитывают по фактически полученным доходам с начала периода. При объекте «доходы минус расходы» в расчёт включают также расходы. Ранее исчисленные авансы засчитываются, так что их не нужно повторно включать в итоговый платёж. Авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, а годовой налог предпринимателя — не позднее 28 апреля следующего года. Для объекта «доходы» статья предусматривает уменьшение налога на страховые взносы с установленными в ней условиями.

НДФЛ предпринимателя на общей системе регулирует ст. 227 НК РФ. Для фрилансера в этом статусе расчёт НДФЛ и подача декларации по месту учёта входят в собственные налоговые обязанности. Авансы определяются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев с учётом фактических доходов, профессиональных и стандартных вычетов, а также ранее исчисленных авансов. Срок перечисления — не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода. Годовую сумму с учётом уплаченных авансов перечисляют не позднее 15 июля следующего года. Убытки прошлых лет не уменьшают базу по этому правилу.