Должны ли репетиторы платить налоги

Если вы занимаетесь с учеником за плату, полученное за уроки вознаграждение нужно учитывать при определении налоговой базы. Это доход, с которого рассчитывается налог. Вопрос о том, платят ли репетиторы налоги, связан прежде всего с получением оплаты: деньги за обучение входят в доходы преподавателя по п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2. Название предмета и содержание урока не меняют того, что преподаватель получает вознаграждение за свою работу.

Когда занятия оплачивает ученик или его родитель, нужно определить, кто рассчитывает налог. Для вознаграждений по договорам с физическими лицами и организациями, которые не являются налоговыми агентами, действует самостоятельный расчёт. Налоговым агентом называют плательщика дохода, обязанного удержать из него налог. Если заказчик к ним не относится, обязанность рассчитать и уплатить НДФЛ лежит на получателе денег, то есть на репетиторе. Основание — подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ.

Для расчёта учтите оплату занятий от всех таких заказчиков. Если вы ведёте несколько учеников, доходом будет вознаграждение за уроки с каждым из них. Учитывать нужно не только денежную оплату: при расчёте налоговой базы принимаются и доходы в натуральной форме, когда за работу передают имущество. Это правило п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2. Способ расчёта с учеником не позволяет исключить полученное вознаграждение из доходов.

Если часть вашего дохода направляется на удержания по вашему распоряжению, решению суда или другого органа, не вычитайте эти суммы из налоговой базы по этой причине. Для репетитора это означает, что распоряжение уже заработанными деньгами и учёт вознаграждения за занятия — разные вопросы. Удержания не уменьшают базу согласно п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2.

Рассчитать налог и сообщить о доходе — отдельные обязанности. Репетитор, получающий оплату по правилам п. 1 ст. 228 НК РФ, представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Направлять декларацию по месту проживания ученика не нужно: место подачи связано с учётом самого преподавателя. Основание для представления декларации — п. 3 ст. 228 НК РФ.

Уплату рассчитанной по декларации суммы планируйте не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Платёж производится по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному предусмотренному Кодексом основанию, согласно п. 4 ст. 228 НК РФ. Если при выплате доходов налоговые агенты уже удерживали налог, при определении общей суммы к уплате нужно учесть удержанное: это предусмотрено п. 2 той же статьи. Так расчёт будет учитывать и доходы, и налог, который уже удержали при их выплате.