Должен ли ИП платить налог на имущество

Если имущество принадлежит вам как физическому лицу, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не исключает обязанности платить имущественный налог. Отправная точка — право собственности на имущество, которое признаётся объектом налогообложения. Именно собственника ст. 400 НК РФ относит к налогоплательщикам. Для ответа на вопрос о конкретном объекте нужно учитывать и то, есть ли основание для освобождения от уплаты.

Какой налог на имущество платит ИП? Речь идёт о налоге на имущество физических лиц. Не нужно переносить на предпринимателя правило об освобождении организаций от налога на имущество организаций: в ст. 346.11 НК РФ эти случаи разделены. Для ИП предусмотрено собственное правило, связанное с использованием имущества в предпринимательской деятельности и применением упрощённой системы налогообложения — УСН.

Чтобы воспользоваться освобождением по УСН, сопоставьте свой налоговый режим и назначение объекта. Если вы применяете упрощённую систему и используете принадлежащее вам имущество для предпринимательской деятельности, действует освобождение, предусмотренное п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Это позволяет не платить налог на такое имущество при условии, что объект не относится к исключению из этого правила.

Личное имущество нужно рассматривать отдельно от имущества для бизнеса. Например, когда принадлежащий предпринимателю объект используется для личных нужд, основание для освобождения по признаку предпринимательского использования к нему не относится. Наличие статуса ИП и применение УСН не распространяют эту льготу на всю собственность человека. Условие об использовании имущества для предпринимательской деятельности закреплено в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Следующий вопрос — включён ли объект в специальный перечень, на который ссылается п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Для включённых в него объектов сделано исключение: освобождение предпринимателя на УСН от налога на имущество физических лиц на них не распространяется. Поэтому при проверке обязанности платить нужно учитывать не только фактическое использование объекта для бизнеса, но и его включение в этот перечень.

Если у предпринимателя несколько объектов, условия освобождения нужно соотнести с каждым из них. Один объект может использоваться для бизнеса и подпадать под освобождение по УСН, другой — служить личным нуждам, а третий — входить в специальный перечень. Решение по одному объекту не определяет налоговую обязанность по остальным: значение имеют условия, перечисленные в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если вы выбираете, как ИП законно не платить налог на имущество, ориентиром служит именно предусмотренное освобождение. Переход на УСН является добровольным по п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Однако применительно к имущественному налогу нужно также учитывать деловое использование собственности и исключение для объектов из перечня. Эти условия позволяют отличить имущество, освобождённое по УСН, от имущества, по которому сохраняется обязанность собственника.