Что значит, что специальный налоговый режим не применяется

Если вы увидели статус «Специальный налоговый режим не применяется», это означает, что налогообложение строится по общим правилам. Практический смысл отметки — определить свои обязанности как предпринимателя или организации, без расчёта на особый порядок выбранного спецрежима. Такие режимы могут менять порядок определения элементов налогообложения и освобождать от отдельных налогов и сборов. Их применение связано с условиями и порядком, предусмотренными законодательством, — п. 1 ст. 18 НК РФ ч.1.

Специальный режим — это не единое название для любого способа уплаты налогов. К ним относятся упрощённая система, патентная система, единый сельскохозяйственный налог, система при выполнении соглашений о разделе продукции, налог на профессиональный доход и автоматизированная упрощённая система. Последние два режима предусмотрены в порядке эксперимента. Если специальный режим не применяется, его особые правила нельзя использовать при определении своих обязанностей — п. 2 ст. 18 НК РФ ч.1.

Для российской компании отсутствие спецрежима означает, в частности, необходимость учитывать обязанности по налогу на прибыль организаций. Российские организации включены в круг его плательщиков. Иностранные организации также относятся к плательщикам, когда работают в России через постоянные представительства или получают доходы от источников в России. Различать эти случаи нужно по статусу компании и характеру её деятельности — п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2.

Для индивидуального предпринимателя вопрос о доходах решается иначе: предпринимательские доходы относятся к расчёту налога на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ. Предприниматель рассчитывает налог самостоятельно. В итоговом расчёте предприниматель учитывает свои уплаченные авансы, а также суммы, которые при выплате дохода уже удержали налоговые агенты. Убытками прошлых лет уменьшить налоговую базу нельзя — п. 1–4 ст. 227 НК РФ ч.2.

Отдельно учитывайте налог на добавленную стоимость, или НДС. Организации и индивидуальные предприниматели названы его плательщиками в п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2. Поэтому вопрос о НДС касается обеих форм ведения бизнеса. Разница между ИП и компанией в налоге с доходов не снимает вопроса об их обязанностях по НДС.

У предпринимателя расчёт НДФЛ связан и с отчётностью: декларация подаётся в налоговый орган по месту учёта. Итоговый налог уплачивается не позднее 15 июля следующего года. Кроме того, по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев рассчитываются авансовые платежи; срок их уплаты — не позднее 28-го числа первого следующего месяца. Эти обязанности помогают понять практическое значение отсутствия спецрежима для ИП — п. 5–8 ст. 227 НК РФ ч.2.