Что проверяют при камеральной налоговой проверке

Камеральная проверка начинается с вашей отчётности: декларации или расчёта и представленных документов. Налоговый орган изучает их у себя и использует также другие имеющиеся у него документы о вашей деятельности. Практический смысл проверки — выяснить, согласуются ли заявленные показатели с этими сведениями и соблюдено ли законодательство о налогах и сборах. Основание — п. 1 ст. 88 и п. 2 ст. 87 НК РФ ч.1.

Если вы хотите понять, что проверяет камеральная проверка в конкретной декларации, посмотрите, какие показатели вызвали вопросы. Ошибка в расчёте, противоречие между представленными документами и расхождение с информацией налогового органа — основания для требования пояснений. На необходимые пояснения отведено пять дней; другой вариант ответа на выявленную ошибку — внести соответствующие исправления в установленный срок. Эти ситуации предусмотрены п. 3 ст. 88 НК РФ.

При уточнении декларации внимание может привлечь уменьшение налога к уплате по сравнению с прежней декларацией. Тогда налоговый орган вправе потребовать объяснить изменение показателей в течение пяти дней. Если вы заявили убыток, за тот же срок могут потребовать пояснения о его размере. Подготовьте объяснение именно спорного показателя: причины уменьшения налога и обоснование убытка отвечают на разные вопросы — п. 3 ст. 88 НК РФ.

При НДС к возмещению проверяется правомерность применения налоговых вычетов: налоговый орган вправе запросить подтверждающие документы по п. 8 ст. 88 НК РФ. Если вы обязаны сдавать декларацию по НДС электронно, пояснения по п. 3 этой статьи тоже направляйте электронно через оператора электронного документооборота в установленном формате. Бумажный ответ или ответ с нарушением формата не считается представленным.

В расчёте по страховым взносам могут проверять, обоснованно ли вы указали суммы, которые не облагаются взносами, и применили пониженные тарифы. Подтверждающие сведения и документы могут истребовать по п. 8.6 ст. 88 НК РФ. При инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль могут потребовать пояснения в течение пяти дней и первичные либо иные подтверждающие документы — п. 8.8 той же статьи.

Получив запрос документов, сопоставьте его содержание с предметом проверки и основанием запроса. По общему правилу дополнительные сведения и документы истребовать нельзя; исключения допускаются ст. 88 НК РФ либо связаны с обязанностью представить документы вместе с декларацией — п. 7 этой статьи. Например, по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, могут запросить документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, — п. 9 ст. 88 НК РФ.

Ваши пояснения и документы должны рассмотреть. Если после их рассмотрения либо при отсутствии пояснений налоговый орган установит нарушение, должностные лица составят акт проверки. Требование объяснить расхождение и акт по установленному нарушению относятся к разным этапам проверки — п. 5 ст. 88 НК РФ.