Что нужно для перехода на УСН

Если бизнес уже действует и вы хотите перейти на УСН со следующего календарного года, направьте уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года. Адресат уведомления определяется вашим статусом: организация направляет его в налоговый орган по месту нахождения, а предприниматель использует место жительства. Такое правило подачи закреплено в п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Сначала определите год, с которого планируете применять упрощённую систему, и соотнесите с ним срок уведомления.

До подачи нужно выбрать объект налогообложения — то, что будет облагаться налогом. Этот выбор указывают в уведомлении о переходе. Организации дополнительно вписывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года перед переходом. Подготовьте эти показатели именно на указанную дату: сведения за другой момент времени не отвечают требованию п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Если вы только зарегистрировались как предприниматель или создали организацию, ориентируйтесь на специальный срок для нового бизнеса. На уведомление о выборе УСН отведено 30 календарных дней, отсчитываемых с даты постановки на учёт в налоговом органе. Дату возьмите из выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учёт. Отсчитывать срок нужно от этой даты, а не от дня, когда вы решили начать работу, — п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Если новый бизнес воспользуется этим порядком, УСН применяется с даты постановки на налоговый учёт. Ждать следующего календарного года для начала её применения в таком случае не требуется. Это позволяет различать две ситуации: действующий бизнес уведомляет о переходе на будущий год, а новый оформляет применение системы с даты постановки на учёт — пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.

Если вы раньше применяли УСН, затем перешли на иной режим и теперь хотите вернуться, учтите ограничение на повторный переход. Между утратой права на УСН и возвращением к её применению должен пройти как минимум один год. Сопоставьте дату утраты права с планируемым переходом: правило о возвращении установлено п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

При выборе режима учитывайте и возможность последующего отказа от него. По общему правилу перейти с УСН на иной режим до окончания налогового периода нельзя. Добровольный переход возможен с начала календарного года с уведомлением налогового органа не позднее 15 января этого года. Эти правила из пп. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ помогают заранее определить, на какой период вы принимаете решение о применении УСН.