Возврат таможенной пошлины начинается с выяснения основания: переплата, излишнее взыскание или изменение таможенного оформления товара. Здесь разобраны документы о переплате, зачёт в авансовые платежи, сроки уведомления и обжалование отказа таможни.
Коротко
Возврат таможенной пошлины при переплате — это зачёт излишне уплаченной суммы в авансовые платежи. Факт переплаты устанавливается после выпуска товаров и фиксируется корректировкой декларации, таможенного приходного ордера либо иным таможенным документом с отметками должностных лиц. Срок зачёта — не позднее трёх рабочих дней со дня, следующего за днём обнаружения переплаты: ч. 1–3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. Отправку товара продавцу следует отличать от таможенного оформления его вывоза.
Начните с документа, который подтверждает основание возврата, и даты его регистрации таможней.
ч. 1, 2 ст. 67 Закона № 289-ФЗ
ч. 5 ст. 68 Закона № 289-ФЗ
ч. 2, 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ; ч. 1 ст. 288 Закона № 289-ФЗ
Ошибки возникают, когда смешивают возврат покупки, подтверждение переплаты и перечисление денег.
Консультация помогает определить предмет обращения к таможне и отделить его от спора с продавцом.
Проверяйте, чьи деньги уплачены или взысканы и в чьи авансовые платежи должен поступить зачёт.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Плательщик | Зачёт производится в его авансовые платежи, если пошлина уплачена им либо таможенным представителем при декларировании; то же правило действует при взыскании с плательщика или с таможенного представителя, производившего декларирование. | п. 1, 2 ч. 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
| Лицо, с которого взысканы таможенные пошлины, налоги и иные платежи | Если взыскание произведено в счёт обязанности, не исполненной в срок лицом, на которое она возложена, зачёт поступает в авансовые платежи лица, с которого взысканы деньги. | п. 3 ч. 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
| Таможенный орган, производящий возврат (зачёт) | Информирует через личный кабинет лицо, в авансовые платежи которого произведён зачёт, электронным документом с усиленной квалифицированной электронной подписью. При письменном декларировании применяется письменное информирование. | ч. 4, 5 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
| Физические лица | Могут обжаловать решение, действие или бездействие таможенного органа либо должностных лиц лично или через уполномоченного представителя. Для жалобы представителя нужны документы, прямо закрепляющие право обжалования в области таможенного дела. | п. 2 ст. 287 Закона № 289-ФЗ; ч. 1 ст. 291 Закона № 289-ФЗ |
Переплата и излишнее взыскание различаются по происхождению денег; зачёт описывает способ их возврата.
Переплата возникает, когда фактически уплаченная сумма превышает исчисленную и подлежащую уплате. Это превышение устанавливается по результатам таможенного контроля после выпуска товаров и фиксируется таможенными документами с отметками уполномоченных должностных лиц. Закон называет корректировку декларации на товары, корректировку таможенного приходного ордера и иные подтверждающие таможенные документы — ч. 1 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Возврат по этому основанию производится зачётом в авансовые платежи. Поэтому нужно установить не только размер превышения, но и лицо, в авансовые платежи которого зачисляется сумма. Для уплаты плательщиком или таможенным представителем при декларировании это плательщик — п. 1 ч. 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Возврат таможенной пошлины при возврате товара зависит от основания возврата и таможенного оформления. Если после выпуска по процедуре реимпорта или реэкспорта требуется изменить декларацию, решение принимается в течение пятнадцати рабочих дней со дня представления декларантом надлежащим образом заполненной корректировки, если иной срок не установлен Комиссией — ч. 5 ст. 68 Закона № 289-ФЗ. Сама отправка покупки продавцу не подтверждает основание возврата пошлины.
Для определения даты обнаружения переплаты имеет значение регистрация документа таможней.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю, какой документ зарегистрирован: корректировка декларации, корректировка таможенного приходного ордера или иной таможенный документ, фиксирующий переплату. Затем сопоставляю его регистрационные сведения с датой зачёта. Так требование о задержке получает конкретную документальную основу.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
Основание обращения определяется документами таможни и тем, что произошло с платежом.
После выпуска выявлено превышение уплаченной суммы. Для фиксации используется корректировка декларации на товары с отметками уполномоченных должностных лиц — п. 1 ч. 1 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Расчёт сопоставляется с фактически уплаченной суммой. Документом, фиксирующим переплату после таможенного контроля, служит корректировка таможенного приходного ордера — п. 2 ч. 1 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Документ о переплате зарегистрирован, но сумма ещё не отражена в авансовых платежах. Проверяются дата обнаружения и соблюдение установленного срока зачёта — ч. 2, 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Сумма уже зачислена в авансовые платежи, но лицо не получило сведения. Способ информирования зависит в том числе от письменной формы декларирования — ч. 4, 5 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
После выпуска товара по процедуре реэкспорта представлена корректировка декларации. Проверяются её надлежащее заполнение и решение о внесении изменений — ч. 5 ст. 68 Закона № 289-ФЗ.
Гражданин считает, что отказ нарушает его права. Решение можно оспорить в таможенные органы и (или) в суд; предметом проверки служит конкретный отказ — ч. 1 ст. 286 Закона № 289-ФЗ.
При задержке зачёта переплаты значение имеет не только пропуск срока, но и подача плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Просрочка зачёта излишне уплаченных таможенных платежей: на дату подачи плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей зачёт не произведён в установленный срок | Таможенный орган | Проценты на сумму переплаты: за каждый день с подачи распоряжения по день фактического зачёта — одна трёхсотшестидесятая ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период. Выплата производится по заявлению; возможен зачёт процентов в авансовые платежи либо перечисление на банковский счёт. | ч. 18, 14, 16 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
Для процентов сохраните распоряжение и подтверждение его подачи. Заявление о выплате процентов подают в таможенный орган, администрирующий денежные средства, на бумаге или электронно. По выбору заявителя проценты зачитываются в авансовые платежи либо перечисляются на его банковский счёт — ч. 14, 16, 18 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор с движения денег и таможенных документов. Прошу показать платёж, первоначальный расчёт, корректировку и сведения о её регистрации. Для меня существенно, чем подтверждено превышение уплаченной суммы и когда таможня зарегистрировала документ: именно эта дата считается днём обнаружения переплаты по ч. 1, 2 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. Отдельно сверяю сведения об авансовых платежах, поскольку возврат переплаты производится в форме зачёта — ч. 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Когда покупка отправлена обратно продавцу, я не ограничиваюсь перепиской о возврате денег за товар. Проверяю документы таможенного оформления вывоза, выпуск по процедуре реэкспорта и представление корректировки декларации. Эти обстоятельства нужны для применения порядка внесения изменений по ч. 5 ст. 68 Закона № 289-ФЗ.
В обращении я формулирую, что именно требуется проверить: отказ признать переплату, отсутствие зачёта или отсутствие уведомления. Для жалобы указываю таможенный орган, существо решения или бездействия и основания нарушения прав — ч. 3 ст. 290 Закона № 289-ФЗ. Такой разбор позволяет составить обращение вокруг конкретного платежа и конкретного действия таможни.
Двигайтесь от подтверждения превышения платежа к проверке зачёта; обжалование привязывайте к конкретному отказу или бездействию.
Отказ в зачёте и задержку его проведения можно обжаловать по таможенному порядку.
Решение, действие или бездействие федерального органа исполнительной власти, осуществляющего контроль и надзор в области таможенного дела, обжалуется в суд — ч. 2 ст. 286 Закона № 289-ФЗ.
Предмет административного иска гражданина — незаконность отказа таможни либо её бездействия при зачёте переплаты.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Как обратиться | Гражданин может оспорить решение или бездействие таможенного органа, если считает нарушенными свои права; допускается непосредственное обращение в суд либо внесудебное оспаривание. | ч. 1 ст. 218 КАС РФ |
| Что описать в иске | Назовите таможенный орган, дату и номер отказа либо дату, место и содержание бездействия при зачёте переплаты. Укажите нарушенные права, положения закона для проверки законности отказа или задержки и требование признать отказ либо бездействие незаконным. | п. 2–4, 6, 7, 10 ч. 2 ст. 220 КАС РФ |
| Как отразить жалобу в таможню | Сообщите, обжаловали ли вы тот же отказ в зачёте или ту же задержку вышестоящей таможне. Для поданной жалобы укажите дату и результат рассмотрения; полученный по ней ответ приложите к иску в копии. | п. 9 ч. 2, ч. 3 ст. 220 КАС РФ |
| Пошлина за оспаривание | За административный иск об оспаривании отказа таможни или задержки зачёта физическое лицо платит 3000 рублей — подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. Льготы могут освобождать от уплаты; в частности, административные истцы — инвалиды I или II группы освобождены по подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ. | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ; подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ |
| Срок для отказа и задержки зачёта | Отказ зачесть переплату оспаривают за три месяца с момента, когда гражданину стало известно о нарушении прав этим отказом; иной срок КАС имеет приоритет. Если таможня бездействует, иск допустим, пока сохраняется обязанность зачесть сумму, и ещё три месяца после её прекращения, если КАС или другой федеральный закон не устанавливает иное. | ч. 1, 1.1 ст. 219 КАС РФ |
Соберите сведения, позволяющие связать уплату, подтверждение переплаты и последующие действия таможни.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Корректировка декларации на товары | Фиксирует переплату по результатам контроля после выпуска; проверьте регистрацию таможней — ч. 1, 2 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. | Таможенный документ с отметками уполномоченных должностных лиц таможенного органа. |
| Корректировка таможенного приходного ордера | Подтверждает установленное превышение фактически уплаченной суммы над подлежащей уплате — ч. 1 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. | С отметками уполномоченных должностных лиц таможенного органа. |
| Уведомление о возврате (зачёте) | Позволяет сверить произведённый зачёт и сведения, сообщённые лицу — ч. 4, 5, 7 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. | Электронный документ с усиленной квалифицированной электронной подписью через личный кабинет; при письменном декларировании — письменное информирование. |
| Жалоба на отказ или бездействие | Излагает существо нарушения при возврате пошлины и основания несогласия — ч. 1, 3 ст. 290 Закона № 289-ФЗ. | Письменная форма; подпись заявителя либо его представителя. |
| Документы о полномочиях представителя | Подтверждают право на обжалование в области таможенного дела — ч. 1 ст. 291 Закона № 289-ФЗ. | Оригиналы или надлежащим образом заверенные копии; право обжалования должно быть прямо закреплено. |
Срок зачёта связан с обнаружением переплаты, а сроки уведомления — с уже произведённым зачётом.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Зачёт переплаты в авансовые платежи | Не позднее трёх рабочих дней | Со дня, следующего за днём обнаружения переплаты — регистрации подтверждающего таможенного документа | ч. 2, 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
| Электронное информирование о зачёте | Не позднее одного рабочего дня | Следующего за днём зачёта в авансовые платежи | ч. 4 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
| Письменное информирование при письменном декларировании | Не позднее пяти рабочих дней | Со дня, следующего за днём зачёта в авансовые платежи | ч. 5 ст. 67 Закона № 289-ФЗ |
| Жалоба на отказ в зачёте или бездействие таможни | В течение трёх месяцев | С даты, когда стало или должно было стать известно о нарушении прав; при бездействии — со дня истечения срока принятия решения или совершения действия | ч. 1 ст. 289 Закона № 289-ФЗ |
| Административный иск гражданина против отказа таможни | Три месяца для оспаривания отказа таможни зачесть переплату; при наличии специального срока в КАС РФ применяется этот срок | Со дня, когда гражданину стало известно о нарушении прав отказом в зачёте | ч. 1 ст. 219 КАС РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы о переплате пошлины, авансовых платежах и документах для оспаривания действий таможни.
Зачётом в авансовые платежи. Факт переплаты устанавливается по результатам контроля после выпуска товаров и фиксируется корректировкой декларации, корректировкой таможенного приходного ордера или иным таможенным документом с отметками уполномоченных должностных лиц. Основание и способ возврата закреплены в ч. 1, 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
Одна отправка товара продавцу не подтверждает основание возврата пошлины. Если возврат сопровождается реэкспортом и требует изменения декларации, решение о внесении изменений принимается в течение пятнадцати рабочих дней со дня представления декларантом надлежащим образом заполненной корректировки после выпуска, если иной срок не установлен Комиссией — ч. 5 ст. 68 Закона № 289-ФЗ. Сохраните документы вывоза и корректировку.
С даты регистрации таможенным органом документа, фиксирующего переплату: корректировки декларации, корректировки таможенного приходного ордера либо иного подтверждающего таможенного документа с отметками должностных лиц. Это правило ч. 1, 2 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. Проверьте регистрационные сведения, прежде чем считать срок зачёта нарушенным.
Не позднее трёх рабочих дней со дня, следующего за днём обнаружения переплаты, — ч. 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. День обнаружения определяется регистрацией подтверждающего таможенного документа по ч. 2 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. Сверяйте эту дату с фактическим зачётом, а не только с датой вашего обращения в таможню.
Плательщику, если таможенный представитель уплачивал пошлину при декларировании товаров. При взыскании с таможенного представителя, производившего таможенное декларирование, зачёт также поступает в авансовые платежи плательщика — п. 1, 2 ч. 3 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. Для проверки получателя сопоставьте документы об уплате или взыскании.
Через личный кабинет: таможенный орган направляет электронный документ с усиленной квалифицированной электронной подписью лицу, в чьи авансовые платежи произведён зачёт. При письменном декларировании информирование производится письменно — ч. 4, 5 ст. 67 Закона № 289-ФЗ. Физическому лицу уведомление может быть отправлено заказным письмом с уведомлением о вручении — ч. 8 ст. 67 Закона № 289-ФЗ.
В вышестоящий таможенный орган через таможенный орган, отказ которого обжалуете. Жалоба на решение, действие или бездействие таможенного поста подаётся в таможню — ч. 1 ст. 288 Закона № 289-ФЗ. В жалобе назовите орган, изложите существо отказа и основания нарушения ваших прав; письменную жалобу нужно подписать — ч. 1, 3 ст. 290 Закона № 289-ФЗ.
Гражданин вправе обратиться непосредственно в суд либо использовать внесудебное оспаривание — ч. 1 ст. 218 КАС РФ. Решение, действие (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц могут быть обжалованы в таможенные органы и (или) в суд — ч. 1 ст. 286 Закона № 289-ФЗ. Для оспаривания отказа гражданин подаёт административный иск; сведения о ранее поданной жалобе включаются в него по п. 9 ч. 2 ст. 220 КАС РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту