Редомициляция САР: международная холдинговая компания

Редомициляция САР — путь иностранного холдинга к статусу международной холдинговой компании; российская организация получает его переездом в специальный административный район. Здесь — условия статуса, сроки подачи сведений, доля владельцев и утрата статуса.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Международная холдинговая компания — налоговый статус международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции иностранной организации, которая создана до 1 марта 2022 года и существовала не менее трех лет, если иное не предусмотрено самой статьей (п. 1 ст. 24.2 НК РФ). Российская организация, перенёсшая место нахождения на территорию специального административного района, приобретает статус по заявлению, если иное не предусмотрено п. 4 той же статьи (п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ). Главное правило: статус держится на составе контролирующих лиц и своевременной подаче сведений.

Что делать сейчас: редомициляция САР

Ситуации, в которых счёт идёт на дни, и первые шаги по каждой.

Позвонить сейчас

Международная компания уже зарегистрирована в порядке редомициляции, а документы в налоговый орган ещё не поданы

Считаю срок: документы и сведения подаются не позднее 15 дней со дня регистрации (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ).
Собираю финансовую отчётность иностранной организации за последний завершившийся финансовый год (если она ещё не утверждена — за предшествующий год) и аудиторское заключение без отрицательного мнения или отказа в выражении мнения (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ).
Готовлю сведения о контролирующих лицах, за исключением случаев, когда компания относится к указанным в п. 4 ст. 24.2 НК РФ.

подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ

Российская организация переносит место нахождения в специальный административный район и хочет получить статус

Проверяю, создана ли организация до 1 марта 2022 года и прошло ли не менее трех лет с даты создания до подачи заявления (подп. 1 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ).
Направляю уведомление в высший исполнительный орган субъекта не позднее чем за шесть месяцев до заявления; если доля налога на прибыль организации в бюджете субъекта за каждый из трех лет была менее 1 процента (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — менее 0,1 процента), — не позднее чем за один месяц (п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ).

п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ

В составе владельцев холдинга появляется новое контролирующее лицо

Сверяю даты: для международной компании опасен период 365 календарных дней после регистрации, для российской организации — 365 календарных дней с даты подачи заявления (подп. 2 и 2.1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ).
Проверяю исключения из подп. 2 и 2.1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ: наследование, выделение, разделение или преобразование прежних контролирующих лиц, новое лицо — налоговый резидент или гражданин Российской Федерации; к компаниям из п. 4 ст. 24.2 НК РФ это основание утраты не применяется.

п. 2 ст. 24.2 НК РФ

Чего делать нельзя: международная холдинговая компания

Ошибки, после которых статус не возникает или прекращается.

Подавать сведения после срока. Пропуск срока в 15 дней со дня регистрации означает, что условие подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ не выполнено и компания не признаётся международной холдинговой. Для компаний, зарегистрированных с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года, условие считается выполненным при подаче не позднее двенадцати месяцев со дня регистрации, за исключением сведений о контролирующих лицах (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ).подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Приносить аудиторское заключение с отрицательным мнением. Заключение к отчётности, где есть отрицательное мнение или отказ в выражении мнения, не подходит по подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ.подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Менять состав владельцев сразу после регистрации. Новое контролирующее лицо в течение 365 календарных дней после регистрации международной компании прекращает статус (подп. 2 п. 2 ст. 24.2 НК РФ). Исключения — наследование, выделение, разделение или преобразование прежних контролирующих лиц и новое лицо — налоговый резидент или гражданин Российской Федерации; к компаниям из п. 4 ст. 24.2 НК РФ это основание не применяется.подп. 2 п. 2 ст. 24.2 НК РФ
Вносить акции в капитал холдинга рядом с датой регистрации. Ставка 0 процентов по доходам от продажи акций не применяется к акциям, внесённым в капитал холдинга или полученным им при реорганизации в течение 365 календарных дней до или после регистрации (для российской организации — до или после подачи заявления), кроме реорганизации из-за запрета иностранного права на смену личного закона через редомициляцию (п. 1 ст. 284.7 НК РФ).подп. 3 п. 1 ст. 284.7 НК РФ
Присоединять компанию без статуса. Решение о реорганизации в форме присоединения или слияния лишает статуса, за исключением присоединения или слияния с другой международной холдинговой компанией, которая на дату решения отвечает условиям п. 1 или 1.1 (подп. 1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ). Статус утрачивается с даты наиболее раннего из событий (п. 3 ст. 24.2 НК РФ).подп. 1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ
Уводить адрес за пределы специального административного района. Для российской организации запись в ЕГРЮЛ о смене места нахождения на территорию за пределами специального административного района — основание утраты статуса (подп. 5 п. 2 ст. 24.2 НК РФ). Заявление при поступившем возражении региона статуса не даёт (подп. 3 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ).подп. 5 п. 2 ст. 24.2 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: редомициляция САР

Случаи, в которых решение о статусе зависит от деталей владения и дат.

Иностранная холдинговая структура создана до 1 марта 2022 года, и собственники решают, переводить ли её в российскую юрисдикцию со статусом.подп. 1 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Российская организация меняет место нахождения на специальный административный район и готовит уведомление региону и заявление о статусе.п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ
Среди контролирующих лиц есть лица, в отношении которых действуют меры ограничительного характера иностранных государств.подп. 3 и 4 п. 4 ст. 24.2 НК РФ
Налоговый орган требует налог с дохода холдинга солидарно с получателем или налоговым агентом.п. 1 ст. 284.11 НК РФ

Кто участвует: международная холдинговая компания

Кто подаёт документы, кто вправе возразить и кто отвечает по налогу.

Участник	Обязанность или право	Норма
Международная компания	Подаёт в налоговый орган по месту учёта отчётность, аудиторское заключение и сведения о контролирующих лицах не позднее 15 дней со дня регистрации.	подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Российская организация в специальном административном районе	Уведомляет регион прежнего места нахождения, затем подаёт заявление о статусе по форме, утверждённой федеральным органом, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.	подп. 2 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ
Контролирующее лицо	Для российской организации — лицо с долей участия более 15 процентов: физическое лицо, государственный суверенный фонд, организация с акциями на бирже либо с участием государства не менее 50 процентов на условиях нормы.	п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ
Высший исполнительный орган субъекта	Вправе направить возражение, если доля налога на прибыль организации в поступлениях бюджета субъекта более 1 процента (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — более 0,1 процента) хотя бы в одном из трех календарных лет.	абз. 2 п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ
Налоговый орган	Если в ходе налогового контроля установит, что основная цель реорганизации — применение льготной ставки, правило о зачёте срока владения акциями не применяется.	п. 4 ст. 284.7 НК РФ
Получатель дохода и налоговый агент	Несут с международной холдинговой компанией солидарную ответственность по уплате налога на прибыль с дохода, источником которого она является или который ей выплачен.	п. 1 ст. 284.11 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: международная холдинговая компания

Два пути к статусу и компании, для которых часть условий не действует.

Статус международной холдинговой компании — налоговый, а не корпоративный: его признают в целях Налогового кодекса по ст. 24.2 НК РФ, и он открывает особые правила налога на прибыль — в том числе ставку 0 процентов по доходам от продажи акций по ст. 284.7 НК РФ.

Первый путь — международная компания, зарегистрированная в порядке редомициляции иностранной организации: организация создана по своему личному закону до 1 марта 2022 года и существовала не менее трех лет, сведения поданы в срок, а доля контролирующих лиц на дату регистрации — не менее 75 процентов от их доли на 1 марта 2022 года (п. 1 ст. 24.2 НК РФ).

Второй путь — российская организация, созданная до 1 марта 2022 года, место нахождения которой перенесено на территорию специального административного района (п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ). Она получает статус по заявлению, а до заявления уведомляет регион прежнего места нахождения (п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ).

Для компаний, публичных на 1 марта 2022 года, компаний, в которых совокупная доля участия публичных компаний составляет 100 процентов, и компаний, чьи контролирующие лица с долей не менее 25 процентов попали под ограничительные меры, условие о доле и утрата статуса при новом контролирующем лице не применяются (п. 4 ст. 24.2 НК РФ). Для случая ограничительных мер сведения о доле таких лиц подаются в налоговый орган в срок подп. 2 п. 1 той же статьи.

Что говорит закон: международная холдинговая компания

Основание утраты статуса, о котором чаще всего забывают.

в случае, если в течение 365 календарных дней после регистрации международной компании в составе контролирующих лиц такой международной компании появилось новое контролирующее лицо, которое не было признано контролирующим лицом международной компании на дату ее регистрации (за исключением случая появления нового контролирующего лица (лиц) в результате наследования, реорганизации в форме выделения, разделения или преобразования лиц, которые являлись контролирующими лицами международной компании на дату ее регистрации, и случая, если новое контролирующее лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации или является гражданином Российской Федерации)подп. 2 п. 2 ст. 24.2 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Норма защищает статус от продажи холдинга новым владельцам сразу после редомициляции. Отсчёт идёт от даты регистрации международной компании, а статус утрачивается с даты наиболее раннего события по п. 3 ст. 24.2 НК РФ. Поэтому сделки с долями я планирую после окончания периода либо в рамках прямо названных исключений.

Нормы по теме: международная холдинговая компания

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 24.2 НК РФ ч.1 Международные холдинговые компании

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: редомициляция САР

С чем приходят владельцы и финансовые директора холдингов.

Перевод иностранного холдинга

Собственники иностранной холдинговой компании хотят перевести её в российскую юрисдикцию и сохранить налоговые преимущества. Проверяю дату создания, срок существования и долю контролирующих лиц по п. 1 ст. 24.2 НК РФ.

Переезд российской компании

Организация меняет место нахождения на специальный административный район и не уверена в уведомлении региона и праве региона возразить. Разбираю доли налога на прибыль по п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ.

Пропущенный срок подачи

После регистрации международной компании отчётность, аудиторское заключение или сведения о контролирующих лицах не поданы вовремя. Проверяю, какой срок применяется к дате регистрации по подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ.

Новый совладелец после регистрации

В состав владельцев входит новое лицо, и встаёт вопрос, сохранится ли статус. Сверяю дату его появления и основания исключений по подп. 2 и 2.1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ.

Продажа дочерней компании

Холдинг продаёт акции или доли и рассчитывает на ставку 0 процентов по п. 1 ст. 284.7 НК РФ. Проверяю срок владения, размер доли, состав активов и дату внесения акций в капитал.

Владельцы под ограничительными мерами

Часть контролирующих лиц попала под иностранные ограничительные меры. Проверяю, освобождена ли компания от условия о доле, и готовлю сведения об их участии по подп. 3 и 4 п. 4 ст. 24.2 НК РФ.

Чем отличается: международная холдинговая компания

Статус холдинга рядом с похожими налоговыми институтами.

Институт	Кто	Главное отличие	Норма
Холдинговая компания из иностранной организации	Международная компания, зарегистрированная в порядке редомициляции	Условия проверяются на дату регистрации, документы подаются после неё	п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Холдинговая компания из российской организации	Российская организация в специальном административном районе	Статус приобретается по заявлению после уведомления региона	п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ
Иностранная организация — налоговый резидент	Иностранная организация, признанная налоговым резидентом Российской Федерации	Формирует стоимость имущества на дату признания налоговым резидентом, а не на дату регистрации международной компании	п. 1 ст. 275.3 НК РФ
Участник международной группы компаний	Лицо из совокупности организаций, связанных участием в капитале или контролем	Статус возникает из состава группы и отчётности, влечёт обязанность по документации группы	п. 1, 2 и 4 ст. 105.16-1 НК РФ
Контролирующее лицо	Для российской организации из п. 1.1 — лицо с долей более 15 процентов: физическое лицо; государственный суверенный фонд; организация, чьи обыкновенные акции и (или) депозитарные расписки на акции обращаются на организованном рынке РФ либо на иностранных биржах в государствах — членах ОЭСР (их совокупная доля на этих иностранных биржах — более 25 процентов уставного капитала); организация с прямым или косвенным участием российского и (или) иностранного государства не менее 50 процентов, если государство (территория) не включено в перечень не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ	Участник организации, а не она сама; доля физического лица считается совместно с супругами и несовершеннолетними детьми	п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ

Показать все отличияСвернуть

Размер и расчёт: международная холдинговая компания

Доли, пороги и стоимость имущества, которые проверяет налоговый орган.

Показатель	Как считается	Норма
Доля контролирующих лиц международной компании	Совокупная доля на дату регистрации делится на долю лиц, контролировавших иностранную организацию на 1 марта 2022 года или ставших контролирующими после этой даты в порядке наследования от них; результат — не менее 75 процентов. Не применяется к компаниям, зарегистрированным в порядке редомициляции до 1 марта 2022 года включительно.	подп. 3 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Пример расчёта доли	Контролирующие лица владели 80 % иностранной организации, на дату регистрации — 64 %: 64 / 80 = 0,8, то есть 80 % исходной доли, условие соблюдено.	подп. 3 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Доля для российской организации	На дату заявления — не менее 75 процентов от доли контролирующих лиц на 1 марта 2022 года, и их доля на эту дату — не менее 75 процентов уставного капитала.	подп. 4 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ
Ставка по продаже акций	0 процентов, если акции непрерывно принадлежат холдингу не менее 365 календарных дней, вклад не менее 15 процентов, недвижимость в России — не более 50 процентов активов организации и соблюдены остальные условия статьи.	п. 1 ст. 284.7 НК РФ
Стоимость имущества при регистрации	Если иное не предусмотрено пунктом, по документально подтверждённой стоимости по данным учёта иностранной организации на дату, предшествующую регистрации, но не выше рыночной стоимости.	подп. 1 п. 1 ст. 275.3 НК РФ
Пересчёт валюты	Если иное не предусмотрено статьей, стоимость в иностранной валюте пересчитывается по официальному курсу Центрального банка на дату регистрации международной компании.	п. 2 ст. 275.3 НК РФ

Показать весь расчётСкрыть

В строке «Пример» цифры условные. Для российской организации из п. 1.1 долю участия контролирующего лица определяют по ст. 105.2 НК РФ, для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми (п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ). Условия о доле не применяются к компаниям из п. 4 ст. 24.2 НК РФ.

Ответственность: международная холдинговая компания

Последствия нарушений для холдинга и его контрагентов.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Новое контролирующее лицо, реорганизация, смена адреса	Международная холдинговая компания	Утрата статуса с даты наиболее раннего из событий	п. 2 и 3 ст. 24.2 НК РФ
Неуплата налога с дохода, источником которого является холдинг	Холдинговая компания, получатель дохода, налоговый агент	Солидарная ответственность по уплате налога	п. 1 ст. 284.11 НК РФ
Неподача уведомления об участии в международной группе компаний или недостоверные сведения в нём	Налогоплательщик — участник группы	Штраф 500 000 рублей за каждый факт	ст. 129.9 НК РФ
Неподача в срок национальной документации	Налогоплательщик	Штраф 1 000 000 рублей	п. 1 ст. 129.11 НК РФ
Неподача или недостоверность сведений из консолидированной отчётности группы	Налогоплательщик	Штраф 1 000 000 рублей	п. 4 ст. 129.11 НК РФ

Показать всю ответственностьСвернуть

Отдельного штрафа за неподачу документов по ст. 24.2 НК РФ закон не устанавливает: последствие — компания не признаётся международной холдинговой или утрачивает статус. Штрафы ст. 129.9 НК РФ и ст. 129.11 НК РФ относятся к холдингу, когда он входит в международную группу компаний.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В делах о статусе международной холдинговой компании я начинаю не с регистрации, а с таблицы владельцев. Почти все условия статьи считаются от состава контролирующих лиц: доля на исходную дату, появление нового лица, сведения о косвенном участии через иностранные структуры. Если таблица не сходится с корпоративными документами, налоговый орган увидит расхождение раньше, чем компания начнёт применять льготы.

Второе, что проверяю, — календарь. Сроки подачи сведений, уведомления региона и периоды, в которые нельзя менять состав владельцев или вносить акции в капитал, я расписываю до подачи документов на регистрацию, а не после неё.

Третье — документы. Аудиторское заключение, отчётность по стандартам личного закона и расшифровку цепочек владения я собираю до перерегистрации: после неё запаса времени на исправления почти нет.

Если статус уже оспаривается, сравниваю позицию налогового органа с текстом подпунктов статьи и готовлю возражения или заявление в арбитражный суд.

Порядок действий: редомициляция САР

Шаги от проверки условий до спора с налоговым органом.

1
Проверка условий статусаСверяю дату создания организации — до 1 марта 2022 года — и срок не менее трех лет до регистрации или заявления (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ). Отдельно проверяю, не относится ли компания к публичным или подпадающим под п. 4 ст. 24.2 НК РФ.
2
Расчёт доли контролирующих лицСоставляю перечень контролирующих лиц на 1 марта 2022 года и на дату регистрации или заявления и считаю, сохранилось ли не менее 75 процентов их совокупной доли (подп. 3 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ).
3
Уведомление регионаДля российской организации направляю уведомление в высший исполнительный орган субъекта не позднее чем за шесть месяцев до заявления, а при доле налога менее 1 процента (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — менее 0,1 процента) — не позднее чем за один месяц (п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ).
4
Регистрация или заявлениеМеждународная компания проходит регистрацию в порядке редомициляции; российская организация подаёт заявление о статусе по форме налоговой службы с документами о направлении и получении уведомления, если возражения региона к этой дате нет (подп. 2 и 3 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ).
5
Подача сведенийНе позднее 15 дней со дня регистрации международная компания подаёт отчётность, аудиторское заключение и сведения о контролирующих лицах (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ). Содержание сведений — наименование, регистрационные номера, доля и цепочка участия, основания контроля (п. 5 ст. 24.2 НК РФ).
6
Контроль после регистрацииВ течение 365 календарных дней слежу за составом контролирующих лиц (подп. 2 и 2.1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ) и не допускаю внесения акций в капитал холдинга, если ставка 0 процентов нужна по ним (п. 1 ст. 284.7 НК РФ).
7
Спор с налоговым органомДо обращения в арбитражный суд по спору с налоговым органом соблюдаю досудебный порядок, когда федеральный закон требует его для экономического спора из публичных правоотношений (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Заявление подаётся по ст. 199 АПК РФ в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Документы: международная холдинговая компания

Что подаётся в налоговый орган для статуса.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Финансовая отчётность иностранной организации	Условие статуса за последний завершившийся финансовый год, если иное не предусмотрено абзацем (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ)	По стандартам личного закона, при их отсутствии — по международным стандартам
Аудиторское заключение	Без отрицательного мнения или отказа в выражении мнения (подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ)	Аудитор отчётности иностранной организации
Сведения о контролирующих лицах	Наименование, регистрационные номера, доля и цепочка косвенного участия, основания контроля (п. 5 ст. 24.2 НК РФ)	Компания, по форме налоговой службы
Заявление о приобретении статуса	Для российской организации в специальном административном районе (подп. 2 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ)	Организация, по форме (формату) налоговой службы
Подтверждение уведомления региона	Документы о направлении уведомления и его получении высшим исполнительным органом субъекта (подп. 2 п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ)	Организация; отметка или квитанция о получении

Показать все документыСвернуть

Форма сведений о контролирующих лицах и порядок их подачи в электронной форме утверждаются налоговой службой по согласованию с Минфином России (п. 6 ст. 24.2 НК РФ).

Сроки: редомициляция САР

Даты, от которых зависит статус и льготная ставка.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Подача документов международной компанией	Не позднее 15 дней; при регистрации с 1 марта 2022 по 31 декабря 2023 года — двенадцать месяцев, кроме сведений о контролирующих лицах	Со дня регистрации	подп. 2 п. 1 ст. 24.2 НК РФ
Уведомление региона	Не позднее чем за шесть месяцев, при малой доле налога — за один месяц	До даты подачи заявления	п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ
Период без новых контролирующих лиц	365 календарных дней	После регистрации или с даты подачи заявления	подп. 2 и 2.1 п. 2 ст. 24.2 НК РФ
Владение акциями для ставки 0 процентов	Не менее 365 календарных дней непрерывно	На дату реализации или иного выбытия	п. 1 ст. 284.7 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	На подачу заявления — три месяца, если федеральный закон не предусматривает другой срок	Со дня, когда стало известно о нарушении	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: международная холдинговая компания

Что компания делает своими силами, а где нужна проверка адвоката.

Компания может сама

Собрать финансовую отчётность и заказать аудит иностранной организации.
Подать документы и сведения по форме налоговой службы в срок.

С адвокатом

Проверить состав контролирующих лиц, косвенное участие и долю на исходную дату.
Спланировать сделки с долями и акциями, оспорить позицию налогового органа.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: редомициляция САР

Ответы по тексту Налогового кодекса.

Что такое редомициляция САР и как она связана со статусом международной холдинговой компании?

Редомициляция — смена личного закона иностранной организации с регистрацией международной компании. Налоговый статус международной холдинговой компании такая компания получает, только если выполнены условия п. 1 ст. 24.2 НК РФ: дата создания, срок существования, подача сведений и доля контролирующих лиц; условие о доле не применяется к компаниям из п. 4 той же статьи.

Какие условия нужны для статуса после редомициляции иностранной компании?

Иностранная организация создана до 1 марта 2022 года, с даты создания до регистрации прошло не менее трех лет, документы поданы не позднее 15 дней со дня регистрации, а доля контролирующих лиц — не менее 75 процентов от доли на 1 марта 2022 года, если иное не предусмотрено статьей (п. 1 ст. 24.2 НК РФ).

Может ли российская компания получить статус без редомициляции иностранной структуры?

Да, если иное не предусмотрено п. 4: российская организация, созданная до 1 марта 2022 года, с местом нахождения на территории специального административного района и сроком существования не менее трех лет, подаёт заявление при отсутствии возражения региона и сохранённой доле контролирующих лиц (п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ).

Когда регион вправе возразить против статуса?

Высший исполнительный орган субъекта вправе направить возражение, если доля налога на прибыль организации в поступлениях бюджета субъекта превышала 1 процент (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — 0,1 процента) хотя бы в одном из трех календарных лет до года смены места нахождения (абз. 2 п. 1.2 ст. 24.2 НК РФ).

Показать все вопросыСвернуть

Что будет, если после редомициляции в САР сменится контролирующее лицо?

Если новое контролирующее лицо появилось в течение 365 календарных дней после регистрации, статус утрачивается, за исключением наследования, выделения, разделения или преобразования прежних контролирующих лиц и случая, когда новое лицо — налоговый резидент или гражданин Российской Федерации (подп. 2 п. 2 ст. 24.2 НК РФ). Для компаний из п. 4 ст. 24.2 НК РФ это основание не действует.

Какая ставка налога при продаже акций международной холдинговой компанией?

Ставка 0 процентов применяется, если акции непрерывно принадлежат холдингу не менее 365 календарных дней, вклад составляет не менее 15 процентов, недвижимость в России — не более 50 процентов активов, а акции не были внесены в капитал или получены при реорганизации в течение 365 календарных дней до или после регистрации (п. 1 ст. 284.7 НК РФ). По акциям иностранных организаций — при условии, что государство их постоянного местонахождения не включено в перечень офшорных зон Минфина России (п. 2 ст. 284.7 НК РФ).

Как считается стоимость имущества холдинга после редомициляции?

Если иное не предусмотрено пунктом, имущество принимается к налоговому учёту по документально подтверждённой стоимости по данным учёта иностранной организации на дату, предшествующую регистрации международной компании, но не выше рыночной стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 275.3 НК РФ). Стоимость в иностранной валюте пересчитывается по официальному курсу Центрального банка на дату регистрации, если иное не предусмотрено статьей (п. 2 ст. 275.3 НК РФ).

Как оспорить решение налогового органа, который не признаёт статус международной холдинговой компании?

После досудебного порядка, если он установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ), подаётся заявление в арбитражный суд по ст. 199 АПК РФ в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить по той же части.

Услуги и темы рядом: международная холдинговая компания

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Соглашения об избежании двойного налогообложенияКак международные договоры меняют налог с доходов от иностранных партнёров и приоритет договора над НК.НДС при импорте товаровНДС при ввозе товаров: база, освобождение, сроки и порядок уплаты на таможне.Место реализации работ и услуг для НДСКогда услуги иностранцам и от иностранцев облагаются НДС в России, а когда нет.Построение правовой модели параллельного импортаСтрою правовую модель параллельного импорта: проверяю бренд по перечню Минпромторга, готовлю договоры и документы об оригинальности, таможню и налоги, отвечаю правообладателю.

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас