НДС при экспорте услуг: место реализации работ и услуг

НДС при экспорте услуг зависит от места реализации. Здесь — какие работы и услуги считают по месту покупателя, а какие по месту имущества или исполнителя, чем подтвердить место, как считать налог с электронных услуг и спорить с инспекцией.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Для НДС при экспорте услуг сначала определяют место реализации по ст. 148 НК РФ. Для консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, разработки программ, передачи прав и ряда других место — по покупателю: если он не осуществляет деятельность в России, Россия местом реализации не признаётся (подп. 4 п. 1.1), если иное не предусмотрено п. 2.1. Работы с имуществом считают по месту имущества, обучение и культуру — по месту оказания, прочие услуги — по месту исполнителя (подп. 5 п. 1).

Что делать сейчас: НДС при экспорте услуг

Первые шаги, пока договор с иностранным заказчиком не подписан или проверка не закончена

Позвонить сейчас

Иностранная компания заказала разработку программы, консультации или маркетинг

Сверьте вид услуги с перечнем подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: разработка программ и баз данных, консультационные, рекламные, маркетинговые услуги, обработка информации, НИОКР.
Проверьте, присутствует ли покупатель в России: государственная регистрация, а при её отсутствии — учредительные документы, место управления, постоянное представительство, через которое приобретаются услуги (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Опишите в контракте и актах одинаково вид услуги и покупателя: они подтверждают место оказания (п. 4 ст. 148 НК РФ).

ст. 148 НК РФ

Нужно отремонтировать, смонтировать или обслужить оборудование иностранного заказчика

Установите, где находится движимое имущество, с которым непосредственно связаны работы: в России — место реализации Россия (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ), за её пределами — нет (подп. 2 п. 1.1).
Работы с недвижимым имуществом считают по его местонахождению (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ); воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты к недвижимости здесь не относятся, а суда названы в подп. 2.
Проверьте, вспомогательные ли сопутствующие услуги: их место — место основных работ (п. 3 ст. 148 НК РФ).

ст. 148 НК РФ

Инспекция считает, что услуга оказана в России, и требует налог

Соберите контракт и документы о выполнении работ: по п. 4 ст. 148 НК РФ они подтверждают место оказания, если иное не предусмотрено п. 5 этой статьи.
Проверьте, установлен ли федеральным законом досудебный порядок: только тогда спор из публичных правоотношений идёт в суд после него (абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ).
Отметьте день, когда стало известно о нарушении прав: заявление в арбитражный суд подаётся в течение трёх месяцев, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

ст. 198 АПК РФ

Чего делать нельзя: НДС при экспорте услуг

Ошибки, из-за которых место реализации определяют неверно

Считать экспортом любую услугу иностранцу По месту покупателя определяются только виды из подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Для услуг, не названных в подп. 1–4.1 и 4.4, место — деятельность исполнителя (подп. 5 п. 1), а у российской организации это Россия по государственной регистрации (п. 2). Цена ошибки — спор о месте реализации всей выручки по договору.ст. 148 НК РФ
Смотреть только на страну регистрации покупателя Если иностранная компания приобретает услуги через постоянное представительство в России, местом её деятельности считается Россия (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Проверяйте, кто фактически заказывает и принимает работу.ст. 148 НК РФ
Забывать, где находится оборудование Монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание движимого имущества, находящегося в России, — реализация в России (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ), кто бы ни был заказчиком. Перечень в норме открытый: работы названы «в частности».ст. 148 НК РФ
Дробить договор, чтобы вывести часть услуг за рубеж Если одни работы носят вспомогательный характер по отношению к другим, их место — место основных работ (п. 3 ст. 148 НК РФ). Норма говорит о видах работ и услуг, а не о числе договоров, поэтому разбивка на несколько контрактов сама по себе место вспомогательных работ не меняет.ст. 148 НК РФ
Не хранить контракт и акты Место выполнения работ подтверждают контракт с иностранными или российскими лицами и документы о факте выполнения (п. 4 ст. 148 НК РФ), если иное не предусмотрено п. 5 этой статьи. Без них правило о месте покупателя нечем подтвердить при проверке.ст. 148 НК РФ
Путать консультации по почте с услугами в электронной форме Консультационные услуги по электронной почте к услугам в электронной форме не относятся (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Их место определяют как для консультаций — по подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, а особый порядок для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги физическим лицам, к ним не применяют.ст. 174.2 НК РФ
Считать обучение и мероприятия по месту заказчика Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта определяются по месту фактического оказания (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). Обучение сотрудников иностранной компании, фактически проведённое в Москве, — место реализации Россия, а проведённое за рубежом — нет (подп. 3 п. 1.1).ст. 148 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: НДС при экспорте услуг

Случаи, где место реализации зависит от фактов, а не от названия договора

Иностранный заказчик работает в России через филиал или постоянное представительство, и неясно, через кого приобретены услуги.абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
В одном договоре разработка, обучение и поддержка, и нужно определить основную и вспомогательные услуги.п. 3 ст. 148 НК РФ
Инспекция не принимает контракт и акты как подтверждение места оказания услуг.п. 4 ст. 148 НК РФ
Иностранная организация продаёт гражданам в России доступ к программам, рекламе или хостингу, и нужно понять, относятся ли эти услуги к услугам в электронной форме.п. 1 ст. 174.2 НК РФ

Кто участвует: НДС при экспорте услуг

Чьё место деятельности решает вопрос и кто исчисляет налог

Участник	Обязанность или право	Норма
Исполнитель — организация или предприниматель	Для работ и услуг вне подп. 1–4.1 и 4.4 п. 1 место — его деятельность: регистрация, а при её отсутствии — учредительные документы, место управления, исполнительный орган, постоянное представительство (если работы выполнены через него), жительство предпринимателя	подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ
Покупатель работ (услуг)	Его место деятельности решает вопрос для услуг из подп. 4 п. 1: регистрация организации или предпринимателя, а при её отсутствии — учредительные документы, место управления, исполнительного органа, место жительства физического лица, кроме особых правил для услуг в электронной форме	абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
Постоянное представительство покупателя	Местом деятельности покупателя считается Россия, если работы (услуги) приобретены через это представительство	абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
Физическое лицо, не являющееся предпринимателем, — покупатель услуг в электронной форме	Место деятельности — Россия, если выполнено хотя бы одно условие: место жительства, банк или оператор электронных денег, сетевой адрес, код страны телефона; если иностранный закон признаёт местом покупателя своё государство, продавец вправе определить место сам	подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
Иностранная организация — продавец услуг в электронной форме физическим лицам	По услугам, местом реализации которых признаётся Россия, исчисляет и уплачивает налог, если обязанность не возложена на налогового агента	п. 3 ст. 174.2 НК РФ
Российский посредник — налоговый агент	Организация, предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации на учёте, рассчитывающиеся непосредственно с покупателем по договорам поручения, комиссии, агентским или аналогичным, исчисляют и уплачивают налог; субъекты платёжной системы и операторы связи при переводах посредниками не признаются	п. 10 ст. 174.2 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: место реализации работ и услуг

Как норма привязывает услугу к стране

Реализация услуг организацией или предпринимателем — возмездное оказание услуг одним лицом другому, а в случаях, предусмотренных кодексом, — и безвозмездное (п. 1 ст. 39 НК РФ); место и момент фактической реализации определяются по части второй кодекса (п. 2 ст. 39 НК РФ). Для работ и услуг это правило дано в ст. 148 НК РФ и действует в целях главы о налоге на добавленную стоимость.

Норма привязывает место по-разному. По месту имущества — работы с недвижимым и движимым имуществом (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). По месту фактического оказания — культура, искусство, образование, физическая культура, туризм, отдых и спорт (подп. 3). По месту покупателя — передача прав, разработка программ, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, обработка информации, НИОКР, предоставление персонала (если работники работают в месте деятельности покупателя), аренда движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств, майнинговой инфраструктуры и, при условиях нормы, авиационно-технического имущества), услуги в электронной форме (подп. 4). Свои правила у перевозки (подп. 4.1–4.4), прочее — по месту исполнителя (подп. 5).

Пункт 1.1 ст. 148 НК РФ зеркально перечисляет случаи, когда Россия местом реализации не признаётся, если иное не предусмотрено п. 2.1: для работ в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне местом признаётся Россия.

Что говорит закон: НДС при экспорте услуг

Правило, на котором держится экспорт консультационных, IT- и маркетинговых услуг

покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьиподп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Подпункт работает только в паре с перечнем подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: если услуга там не названа, место определяют по другим правилам статьи. Весь п. 1.1 действует, если иное не предусмотрено п. 2.1, — это работы на шельфе ради добычи углеводородного сырья. Отсутствие деятельности покупателя в России проверяю по признакам абз. 2 подп. 4 п. 1: регистрация, учредительные документы, место управления, постоянное представительство.

Нормы по теме: место реализации работ и услуг для НДС

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 147 НК РФ ч.2 Место реализации товаров
ст. 148 НК РФ ч.2 Место реализации работ (услуг)

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

Виды дел: НДС при экспорте услуг

С чем приходят экспортёры работ и услуг

Разработка программ для иностранной компании

Российский разработчик пишет программу или базу данных для компании без присутствия в России. Проверяю регистрацию и место управления заказчика, формулировки контракта и актов, чтобы место определялось по подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Консультации через представительство

Иностранный холдинг заказывает юридические или маркетинговые услуги, а работу принимает его постоянное представительство в Москве. Разбираю, через кого приобретены услуги: от этого зависит место по абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Ремонт и монтаж оборудования

Компания обслуживает станки или суда иностранного владельца. Устанавливаю, где находилось имущество во время работ: Россия — при нахождении на её территории (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ), иначе — нет (подп. 2 п. 1.1).

Комплексный договор

В одном договоре разработка, внедрение, обучение и поддержка. Определяю основную услугу и вспомогательные: место вспомогательных совпадает с местом основных (п. 3 ст. 148 НК РФ), поэтому смета и акты должны это отражать.

Цифровые сервисы для граждан

Иностранная организация продаёт гражданам в России подписки, рекламу или хостинг. Проверяю условия места покупателя — физического лица по подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ и порядок исчисления налога по ст. 174.2 НК РФ.

Спор с инспекцией о месте реализации

Инспекция не принимает документы о зарубежном покупателе и доначисляет налог. Готовлю позицию по п. 4 ст. 148 НК РФ о подтверждающих документах и заявление в арбитражный суд в срок по ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Чем отличается: место реализации работ и услуг

Соседние правила, которые путают с экспортом услуг

Правило	Как определяется место	Чем отличается от экспорта услуг	Норма
Услуги из перечня по месту покупателя	По месту деятельности покупателя	Покупатель без деятельности в России — Россия местом реализации не признаётся	подп. 4 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ
Прочие работы и услуги	По месту деятельности исполнителя	Страна заказчика не влияет: у российской организации место — Россия по государственной регистрации	подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ
Реализация товаров	По нахождению товара или месту начала отгрузки и транспортировки	Смотрят на товар, а не на покупателя или исполнителя; правило о начале отгрузки не распространяется на товары ЕАЭС, проданные через электронную площадку физическому лицу в другом государстве союза	подп. 1 и 2 п. 1 ст. 147 НК РФ
Услуги в электронной форме физическим лицам	По одному из признаков покупателя: жительство, банк, сетевой адрес, код телефона	Иностранная организация сама исчисляет и уплачивает налог, если обязанность не возложена на налогового агента	подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 3 ст. 174.2 НК РФ
Перевозка и транспортировка	По пунктам отправления и назначения и статусу перевозчика	Правило о месте покупателя не применяется; перевозки вне подп. 4.1–4.3 п. 1 Россией не признаются	подп. 4.1 п. 1, подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ

Показать все отличияСвернуть

Размер и расчёт: НДС при экспорте услуг

Как считается налог, когда место реализации — Россия, а продавец иностранный

Показатель	Как считается	Норма
Налоговая база	Для иностранной организации, оказывающей физическим лицам услуги в электронной форме с местом реализации в России, — стоимость услуг с учётом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации; правило не действует при оказании услуг через обособленное подразделение в России	п. 2 ст. 174.2 НК РФ
Ставка	Сумма налога — процентная доля налоговой базы, соответствующая расчётной налоговой ставке 18,03 процента; исчисляют иностранные организации, подлежащие постановке на учёт как продавцы таких услуг	п. 5 ст. 174.2 НК РФ
Оплата в иностранной валюте	Пересчёт в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата)	п. 4 ст. 174.2 НК РФ
Пример: иностранная организация получила за налоговый период 500 000 рублей от физических лиц в России за удалённый доступ к программе через интернет	Налоговая база с учётом налога — 500 000 рублей; налог: 500 000 × 18,03 % = 90 150 рублей, он уже входит в полученную сумму	п. 5 ст. 174.2 НК РФ
Вычеты иностранной организации	Суммы налога, предъявленные ей при приобретении товаров (работ, услуг) в России или уплаченные при ввозе, вычету не подлежат, за исключением сумм, предъявленных её обособленным подразделениям в России	п. 6 ст. 174.2 НК РФ
Вспомогательные услуги	Отдельного места не имеют: их место реализации — место основных работ (услуг)	п. 3 ст. 148 НК РФ
Госпошлина при оспаривании решения инспекции	Компания, оспаривающая решение инспекции о месте реализации, платит 50 000 рублей, гражданин — 10 000 рублей	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

Показать весь расчётСвернуть

Цифры в примере условные. Ставка и порядок расчёта относятся к иностранным организациям, оказывающим физическим лицам услуги в электронной форме (п. 2, 5 ст. 174.2 НК РФ).

Ответственность: НДС при экспорте услуг

Последствия для иностранных продавцов услуг в электронной форме гражданам в России

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Недоимка, пени и штрафы восстановлены налоговым органом	Иностранная организация, поставленная на учёт как продавец услуг в электронной форме	Уплата сумм недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам в течение одного месяца начиная со дня постановки на учёт в налоговом органе	п. 11 ст. 174.2 НК РФ

Отдельного штрафа за определение места реализации работ и услуг закон не устанавливает (ст. 148 НК РФ). Последствие относится только к иностранным организациям, оказывающим физическим лицам услуги в электронной форме с местом реализации в России; для российского исполнителя экспортной услуги оно не применяется (п. 11 ст. 174.2 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В спорах о НДС при экспорте услуг я начинаю не с договора, а с вопроса, какую услугу компания на самом деле оказывает. Название «консультационные услуги» в контракте не помогает, если по актам видно техническое обслуживание оборудования в России: тогда работает подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, а не правило о месте покупателя.

Второе, что проверяю, — присутствие покупателя. Иностранная компания, купившая услуги через постоянное представительство в России, для целей налога осуществляет деятельность в России (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому прошу показать, кто подписывает заявки, кто принимает работу и куда уходят результаты.

Третье — комплект документов. Контракт и документы о выполнении работ прямо названы подтверждением места (п. 4 ст. 148 НК РФ), и я готовлю их так, чтобы вид услуги и сторона-покупатель читались одинаково во всех бумагах. Оценку исхода спора до проверки этих фактов не даю.

Порядок действий: НДС при экспорте услуг

Проверка места реализации до подписания договора и при споре

1
Определить вид работ или услугСопоставляю предмет договора с подп. 1–5 п. 1 ст. 148 НК РФ: недвижимое и движимое имущество, культура и обучение, перечень услуг по месту покупателя, перевозка, прочие услуги. Для аренды движимого имущества учитываю исключения нормы: наземные автотранспортные средства, майнинговая инфраструктура, авиационно-техническое имущество при условиях иностранного закона.
2
Отделить основные услуги от вспомогательныхЕсли одни работы носят вспомогательный характер по отношению к другим, место вспомогательных — место основных (п. 3 ст. 148 НК РФ). Фиксирую это в предмете договора и смете.
3
Установить место деятельности покупателя или исполнителяДля услуг из подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ — регистрация покупателя, а при её отсутствии — учредительные документы, место управления, исполнительный орган, постоянное представительство. Для покупателя — физического лица, не являющегося предпринимателем, при услугах в электронной форме — жительство, банк, сетевой адрес или код телефона. Для услуг по подп. 5 — те же признаки регистрации у исполнителя (п. 2 ст. 148 НК РФ).
4
Собрать подтверждающие документыКонтракт с иностранными или российскими лицами и документы о факте выполнения работ (п. 4 ст. 148 НК РФ). По услугам в электронной форме физическим лицам, не являющимся предпринимателями, — реестры операций с указанием условий места покупателя и стоимости услуг (п. 5 ст. 148 НК РФ).
5
Пройти досудебный этап, если он установленЭкономический спор из публичных правоотношений передаётся в арбитражный суд после досудебного порядка, если такой порядок установлен федеральным законом (абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Возражения строю на тех же документах.
6
Обратиться в арбитражный судДля оспаривания решения инспекции отсчитываю три месяца от даты, когда организация узнала о нарушении своих прав и законных интересов; учитываю иной срок, если его устанавливает федеральный закон (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Если организация опоздала с заявлением по уважительной причине, суд может восстановить ей срок для оспаривания решения инспекции. Пошлина при подаче заявления о признании решения государственного органа незаконным для организаций — 50 000 рублей (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Документы: НДС при экспорте услуг

Комплект документов, которым подтверждают место реализации

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Контракт с иностранным или российским лицом	Подтверждает место выполнения работ (оказания услуг), если иное не предусмотрено п. 5 ст. 148 НК РФ (подп. 1 п. 4)	Стороны договора; в тексте — предмет услуги и данные покупателя
Акты и иные документы о выполнении работ	Подтверждают факт выполнения работ (оказания услуг) (подп. 2 п. 4 ст. 148 НК РФ)	Исполнитель и покупатель или лицо, принимающее работу
Документы о регистрации покупателя	Помогают установить признаки места деятельности покупателя — регистрацию, учредительные документы, место управления (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ); в перечне подтверждающих документов п. 4 они прямо не названы	Выписка из иностранного реестра, учредительные документы покупателя
Сведения о постоянном представительстве	Нужны, если услуги могли быть приобретены через представительство в России (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)	Покупатель; письмо и доверенности лиц, принимающих работу
Реестры операций по услугам в электронной форме	Подтверждают место оказания физическим лицам: условия признания покупателя находящимся в России и стоимость услуг (п. 5 ст. 148 НК РФ)	Ведёт продавец услуг
Смета или спецификация с разбивкой услуг	Показывает основные и вспомогательные услуги (п. 3 ст. 148 НК РФ)	Стороны договора; приложение к контракту

Показать все документыСвернуть

Сроки: НДС при экспорте услуг

Сроки для услуг в электронной форме и для спора о месте реализации

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Момент определения налоговой базы	Последний день налогового периода	Период, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг	п. 4 ст. 174.2 НК РФ
Декларация иностранной организации	Не позднее 25-го числа	Месяц, следующий за истекшим налоговым периодом	п. 8 ст. 174.2 НК РФ
Уплата налога иностранной организацией	Не позднее 28-го числа	Месяц, следующий за истекшим налоговым периодом	п. 7 ст. 174.2 НК РФ
Уплата восстановленной недоимки, пеней и штрафов	В течение одного месяца	Со дня постановки на учёт в налоговом органе	п. 11 ст. 174.2 НК РФ
Заявление в арбитражный суд об оспаривании решения	На обращение отведено три месяца; федеральный закон может установить иной срок. При уважительной причине пропуска возможно судебное восстановление срока	От даты получения организацией сведений о нарушении её прав и законных интересов	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Сроки уплаты и декларации относятся к иностранным организациям, оказывающим физическим лицам услуги в электронной форме.

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: НДС при экспорте услуг

Ответы по нормам о месте реализации работ и услуг

Нужно ли платить НДС при экспорте услуг иностранной компании?

Зависит от вида услуги. Для консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, разработки программ, обработки информации и НИОКР место определяется по покупателю: если он не осуществляет деятельность в России, Россия местом реализации не признаётся (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Для прочих услуг место — деятельность исполнителя (подп. 5 п. 1). Место реализации — лишь первый вопрос: облагается ли операция и по какой ставке, решают другие статьи главы.

НДС при экспорте услуг, если у покупателя есть представительство в России?

Если работы или услуги приобретены через постоянное представительство в России, местом деятельности покупателя считается Россия (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если представительство в сделке не участвует, смотрят на регистрацию покупателя, а при её отсутствии — на учредительные документы, место управления и исполнительного органа.

Чем подтвердить место реализации при экспорте услуг?

Контрактом с иностранными или российскими лицами и документами, подтверждающими факт выполнения работ (оказания услуг), — так сказано в п. 4 ст. 148 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 5 этой статьи. По услугам в электронной форме физическим лицам подтверждением служат реестры операций с условиями места покупателя и стоимостью (п. 5).

Ремонт оборудования иностранного заказчика — это экспорт услуг?

Работы с движимым имуществом определяются по его местонахождению: монтаж, сборка, переработка, ремонт и техническое обслуживание имущества в России — реализация в России (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ), за её пределами — нет (подп. 2 п. 1.1). Страна заказчика здесь значения не имеет.

Показать все вопросыСвернуть

Консультация иностранцу по электронной почте — услуга в электронной форме?

Нет. Оказание консультационных услуг по электронной почте прямо исключено из услуг в электронной форме (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Место такой консультации определяют по правилу для консультационных услуг — по месту деятельности покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Как определить место, если в договоре несколько услуг?

Сначала определяю, какие услуги основные. Если реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к другим, местом вспомогательных признаётся место основных (п. 3 ст. 148 НК РФ). Самостоятельные услуги в одном договоре оцениваю каждую по своему правилу статьи.

Как оспорить требование инспекции о НДС при экспорте услуг?

Если федеральным законом установлен досудебный порядок, спор передаётся в суд после него (абз. 3 ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Организации даётся три месяца на судебное оспаривание решения инспекции, считая от даты, когда она узнала о нарушении своих прав и законных интересов; иной срок возможен по федеральному закону (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Пошлина при подаче заявления о признании решения государственного органа незаконным для организаций — 50 000 рублей (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Платит ли иностранная компания НДС за цифровые услуги гражданам России?

Да, если место реализации — Россия: иностранная организация, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, исчисляет и уплачивает налог, если обязанность не возложена на налогового агента (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Россия — место покупателя, если выполнено хотя бы одно условие: место жительства, банк, сетевой адрес или код страны телефона (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Услуги и темы рядом: место реализации работ и услуг для НДС

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Соглашения об избежании двойного налогообложенияКак международные договоры меняют налог с доходов от иностранных партнёров и приоритет договора над НК.НДС при импорте товаровНДС при ввозе товаров: база, освобождение, сроки и порядок уплаты на таможне.Международная холдинговая компанияСтатус МХК в специальных административных районах, условия и налоговые особенности.Построение правовой модели параллельного импортаСтрою правовую модель параллельного импорта: проверяю бренд по перечню Минпромторга, готовлю договоры и документы об оригинальности, таможню и налоги, отвечаю правообладателю.

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас