Соглашения об избежании двойного налогообложения РФ

Двойное налогообложение дохода и как его избежать по соглашению: когда международный договор важнее Налогового кодекса, кто имеет фактическое право на доход, как зачесть налог, уплаченный за рубежом, и что нужно налоговому агенту.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Суть налогового соглашения между государствами: если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем в Налоговом кодексе, применяются правила договора — п. 1 ст. 7 НК РФ. Пониженную ставку или освобождение, если договор их предусматривает, может получить иностранное лицо, имеющее фактическое право на доход; посредник с ограниченными полномочиями такого права не имеет — п. 3 ст. 7 НК РФ. Налог, уплаченный физическим лицом — налоговым резидентом РФ за рубежом, засчитывается, если это предусмотрено договором — п. 1 ст. 232 НК РФ.

Что делать сейчас: двойное налогообложение дохода

Три ситуации, в которых решение по соглашению нужно принять до выплаты или до вступления решения налогового органа в силу.

Позвонить сейчас

Иностранная компания просит выплатить дивиденды, проценты или роялти по пониженной ставке соглашения

Сверяю вид дохода с перечнем доходов иностранной организации от источников в РФ, которые подлежат обложению налогом, — п. 1 ст. 309 НК РФ.
Запрашиваю сведения о функциях и рисках получателя: лицо с ограниченными полномочиями, которое передаёт доход другому лицу, не признаётся имеющим фактическое право на доход — п. 3 ст. 7 НК РФ.
Если у получателя нет фактического права на доход, а источнику выплаты известно лицо, у которого оно есть, доход считается выплаченным этому лицу и налог считаю по его статусу — п. 4 ст. 7 НК РФ.

п. 1 ст. 309 НК РФ, п. 3 ст. 7 НК РФ

Иностранный гражданин — работник или исполнитель просит не удерживать НДФЛ по соглашению

Проверяю, что договор освобождает этот вид дохода полностью или частично; принимаю паспорт иностранного гражданина или иной документ, удостоверяющий личность; если по нему статус резидента не подтвердить, запрашиваю официальное подтверждение компетентного органа иностранного государства — п. 6 ст. 232 НК РФ.
Подтверждение статуса, составленное на иностранном языке, принимаю с нотариально заверенным переводом на русский язык; если оно пришло после выплаты и удержания, удержанный налог возвращаю — п. 6 и п. 7 ст. 232 НК РФ.
Сведения о доходе, с которого налог не удержан, направляю в налоговый орган в тридцатидневный срок с даты выплаты — п. 8 ст. 232 НК РФ.

п. 6–8 ст. 232 НК РФ

Налоговая проверка отказала в пониженной ставке по договору и доначислила налог

Подаю апелляционную жалобу через вынесший решение налоговый орган до дня вступления решения в силу; решение, вынесенное самим федеральным органом, в апелляционном порядке не обжалуется — п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 139.1 НК РФ.
Учитываю, что решение инспекции обжалуется в суд только после обжалования в вышестоящий налоговый орган, за исключением актов федерального органа, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, — п. 2 ст. 138 НК РФ.
Заявление в арбитражный суд готовлю в течение трёх месяцев со дня, когда организации или гражданину стало известно о нарушении прав, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

п. 2 ст. 139.1 НК РФ, п. 2 ст. 138 НК РФ

Чего делать нельзя: международный договор об избежании двойного налогообложения

Ошибки источника выплаты и получателя дохода, после которых налог доначисляют уже без льготы договора.

Применять ставку договора к посреднику. Иностранное лицо, которое осуществляет посреднические функции, не выполняя иных функций и не принимая рисков, и передаёт доход лицу без права на льготу, не признаётся имеющим фактическое право на доход — п. 3 ст. 7 НК РФ. Пониженная ставка к такой выплате не применяется.п. 3 ст. 7 НК РФ
Переносить проверку права на доход с прошлой выплаты. Наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат в рамках одного договора — п. 2 ст. 7 НК РФ. Вывод по прошлой выплате дивидендов на новую не переносится, если обе выплаты не входят в одну группу выплат по одному договору.п. 2 ст. 7 НК РФ
Освобождать иностранца от НДФЛ по одному заявлению. Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, налоговый агент не удерживает налог (или удерживает в ином размере), только когда физическое лицо — налоговый резидент государства, договор с которым полностью или частично освобождает этот вид дохода. Статус подтверждается паспортом или иным документом личности, а если по ним его не подтвердить — официальным подтверждением компетентного органа — п. 6 ст. 232 НК РФ.п. 6 ст. 232 НК РФ
Не сообщать налоговому органу о неудержанном налоге. Сведения об иностранных физических лицах и доходах, с которых налог не удержан по договору, и о возвращённых суммах налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учёта в тридцатидневный срок с даты выплаты — п. 8 ст. 232 НК РФ.п. 8 ст. 232 НК РФ
Удерживать налог с любых услуг иностранной компании. Доходы иностранной организации от выполнения работ и оказания услуг, кроме указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, не облагаются у источника выплаты, если деятельность не приводит к образованию постоянного представительства — п. 2 ст. 309 НК РФ. Работы и услуги на территории РФ взаимозависимому лицу включены в подп. 9.4 п. 1 и облагаются у источника.п. 2 ст. 309 НК РФ
Подавать иностранные документы без перевода. Для зачёта налога, уплаченного за рубежом физическим лицом — резидентом РФ, к декларации прилагаются документы уполномоченного органа иностранного государства о доходе и налоге либо копии иностранной декларации и платёжного документа — в обоих случаях с нотариально заверенным переводом на русский язык — п. 3 ст. 232 НК РФ.п. 3 ст. 232 НК РФ

Когда нужна помощь юриста: двойное налогообложение прибыли

Случаи, когда ошибка в применении договора оборачивается доначислением налога.

Компания выплачивает дивиденды или проценты иностранному участнику и хочет применить пониженную ставку договора.п. 3 ст. 7 НК РФ
Получатель дохода — холдинговая или транзитная структура, и нужно определить, кто имеет фактическое право на доход.п. 2 и п. 4 ст. 7 НК РФ
Физическое лицо — резидент РФ получило доход за рубежом и заявляет зачёт уплаченного там налога.п. 2 ст. 232 НК РФ
Инспекция отказала в применении соглашения, и решение нужно обжаловать до вступления в силу.п. 2 ст. 139.1 НК РФ

Кто участвует: соглашение об устранении двойного налогообложения

Каждый участник отвечает за свою часть подтверждения права на льготу договора.

Участник	Обязанность или право	Норма
Лицо, имеющее фактическое право на доходы	Вправе самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом в силу участия в организации, контроля над ней или иных обстоятельств; ему доступны пониженные ставки и освобождение, если их предусматривает договор.	п. 2, п. 3 ст. 7 НК РФ
Иностранное лицо с посредническими функциями	Не признаётся имеющим фактическое право на доход, если обладает ограниченными полномочиями, не выполняет иных функций, не принимает рисков и передаёт доход иному лицу.	п. 3 ст. 7 НК РФ
Источник выплаты дохода	Выплачивая доход иностранному лицу без фактического права на него и зная лицо, у которого это право есть, считает доход выплаченным этому лицу и облагает его по статусу такого лица.	п. 4 ст. 7 НК РФ
Налоговый агент по НДФЛ	Проверяет статус налогового резидента иностранного государства, не удерживает налог или возвращает удержанный, представляет сведения в налоговый орган.	п. 6–8 ст. 232 НК РФ
Физическое лицо — налоговый резидент РФ	Заявляет зачёт налога, уплаченного в иностранном государстве, в налоговой декларации с подтверждающими документами.	п. 2, п. 3 ст. 232 НК РФ
Компетентный орган иностранного государства	Выдаёт официальное подтверждение статуса налогового резидента на основании международного договора.	п. 6 ст. 232 НК РФ
Налоговый орган	Производит зачёт налога по декларации физического лица и принимает документы на возврат налога при отсутствии налогового агента.	п. 1, п. 9 ст. 232 НК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: конвенция об избежании двойного налогообложения

Как Налоговый кодекс встраивает международный договор в расчёт налога.

Налоговое соглашение (конвенция) между государствами — это международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. Если он устанавливает иные правила и нормы, чем Налоговый кодекс, применяются правила договора — п. 1 ст. 7 НК РФ. Договор может предусматривать пониженные ставки или освобождение от налогообложения доходов иностранных лиц от источников в РФ — п. 3 ст. 7 НК РФ.

Ключевое понятие — лицо, имеющее фактическое право на доходы: оно в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над ней либо иных обстоятельств вправе самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом. Учитываются функции и принимаемые риски — п. 2 ст. 7 НК РФ.

По норме выделяются такие механизмы: освобождение или пониженная ставка у источника выплаты для иностранного получателя — п. 3 ст. 7 НК РФ и п. 6 ст. 232 НК РФ; зачёт налога, уплаченного физическим лицом — резидентом РФ за рубежом, — п. 1–4 ст. 232 НК РФ; уменьшение налога, исчисленного контролирующим лицом с прибыли контролируемой иностранной компании, на налог с этой прибыли по иностранному и (или) российскому законодательству — п. 10 ст. 232 НК РФ; корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры — ст. 105.18-1 НК РФ.

Что говорит закон: международное соглашение об избежании двойного налогообложения

Правило о приоритете международного договора над Налоговым кодексом.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.п. 1 ст. 7 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Эта норма открывает доступ к ставкам и освобождениям из соглашения, но сама их не устанавливает: размер льготы берётся из текста конкретного договора. Право на неё имеет только лицо с фактическим правом на доход — п. 3 ст. 7 НК РФ. Поэтому при каждой выплате я сначала проверяю, кто получатель по существу, а затем — что именно предусматривает договор.

Нормы по теме: соглашения об избежании двойного налогообложения

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 7 НК РФ ч.1 Международные договоры по вопросам налогообложения

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: двойное налогообложение организаций

С чем приходят компании и предприниматели, у которых доход пересекает границу.

Дивиденды иностранному участнику

Российская компания выплачивает дивиденды иностранному участнику и применяет пониженную ставку договора, а инспекция считает получателя посредником без фактического права на доход — п. 3 ст. 7 НК РФ.

Проценты и роялти за рубеж

Проценты по долговым обязательствам российских организаций и доходы от использования в РФ прав на интеллектуальную собственность относятся к доходам от источников в РФ — подп. 3 и 4 п. 1 ст. 309 НК РФ; спор идёт о применении освобождения по соглашению.

Сквозной подход к доходу

Доход выплачен иностранному лицу без фактического права на него, источнику выплаты известен конечный получатель, и доход считается выплаченным ему; налог зависит от того, резидент ли он РФ и распространяется ли на него договор — п. 4 ст. 7 НК РФ.

Иностранные работники и исполнители

Работодатель не удержал НДФЛ с резидента иностранного государства без надлежащего подтверждения статуса или не представил сведения о выплате в налоговый орган — п. 6 и п. 8 ст. 232 НК РФ.

Зачёт налога, уплаченного за рубежом

Предприниматель или участник бизнеса — резидент РФ заявляет зачёт иностранного налога, предусмотренный договором, а инспекция отказывает из-за документов, перевода или пропуска трёхлетнего срока — п. 2 и п. 3 ст. 232 НК РФ.

Услуги иностранной компании

Компания удержала налог с оплаты услуг иностранного исполнителя, хотя доход от услуг, не названных в п. 1, без постоянного представительства у источника не облагается, или не удержала с услуг на территории РФ взаимозависимому лицу — п. 1 и п. 2 ст. 309 НК РФ.

Чем отличается: соглашение об избежании двойного налогообложения

Похожие по названию соглашения и процедуры, которые решают другую задачу.

Институт	Кто стороны	Что даёт	Норма
Международный договор РФ по вопросам налогообложения	Российская Федерация и иностранное государство	Иные правила, чем в Налоговом кодексе: пониженные ставки, освобождение, зачёт налога	п. 1, п. 3 ст. 7 НК РФ
Соглашение о ценообразовании	Российская организация из числа крупнейших налогоплательщиков или налогоплательщик — сторона крупных контролируемых сделок с товарами из перечня, названного в п. 1; с другой стороны — федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов	Порядок определения цен и методов ценообразования в контролируемых сделках на срок соглашения	п. 1, п. 2 ст. 105.19 НК РФ
Взаимосогласительная процедура	Проводится по международному договору; корректировки отражает российская организация	Корректировки в декларациях без правки регистров учёта и первичных документов; возврат денежных средств российской организации, если корректировки дают на него право	п. 1, 2 ст. 105.18-1 НК РФ
Зачёт налога контролируемой иностранной компании	Контролирующее лицо — физическое лицо	Уменьшение налога, исчисленного с прибыли компании, на налог с этой прибыли по законодательству иностранных государств и (или) РФ пропорционально доле участия	п. 10 ст. 232 НК РФ

Ответственность: неуплата налога при неверном применении соглашения

Особого штрафа за ошибку в применении соглашения нет: действуют общая санкция за неуплату налога и последствие по норме о фактическом праве на доход.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Общий состав: неуплата или неполная уплата налога в результате занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий, если деяние не подпадает под специальные составы, названные в самом п. 1	Налогоплательщик	Размер штрафа — 20 % суммы неуплаченного налога	п. 1 ст. 122 НК РФ
То же деяние, совершённое умышленно	Налогоплательщик	При умышленной неуплате штраф составляет 40 % суммы неуплаченного налога	п. 3 ст. 122 НК РФ

Отдельного штрафа за неправильное применение международного договора по вопросам налогообложения закон не устанавливает. Иностранному получателю без фактического права на доход пониженная ставка и освобождение по договору не предоставляются — п. 3 ст. 7 НК РФ. Если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на доход, налогообложение производится по статусу этого лица — п. 4 ст. 7 НК РФ. Общий штраф не применяется в части положительного сальдо единого налогового счёта, непрерывно имевшегося со дня срока уплаты до решения, — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

В делах о применении налоговых соглашений спор почти никогда не идёт о самом тексте соглашения. Спорят о том, кто получатель по существу. Инспекция смотрит, может ли иностранная компания самостоятельно распоряжаться дивидендами или процентами, какие функции она выполняет и какие риски несёт, — так требует п. 2 ст. 7 НК РФ. Сертификат резидентства этот вопрос не закрывает.

Поэтому я начинаю не с договора между государствами, а с цепочки выплат: куда деньги уходят после получения, кто принимает решения, есть ли у получателя персонал и собственные расходы. Если получатель окажется посредником, я проверяю, можно ли применить договор по статусу конечного лица, — п. 4 ст. 7 НК РФ это допускает, если источник выплаты знает такое лицо.

Для физических лиц картина другая: здесь решают документы и срок. Зачёт иностранного налога, если его предусматривает договор, заявляется только декларацией, к которой приложены подтверждения иностранного органа или копии иностранной декларации и платёжки с нотариальным переводом, — п. 3 ст. 232 НК РФ. Я собираю этот комплект до подачи декларации, а не после отказа инспекции.

Порядок действий: предотвращение двойного налогообложения

Шаги от анализа выплаты до обжалования отказа в льготе.

1
Определяю вид доходаСверяю выплату с перечнем доходов иностранной организации от источников в РФ — п. 1 ст. 309 НК РФ. Доходы от реализации товаров, работ и услуг, кроме указанных в этом перечне, не облагаются у источника, если деятельность не приводит к образованию постоянного представительства, — п. 2 ст. 309 НК РФ.
2
Проверяю фактическое право на доходОцениваю участие, контроль, функции и риски получателя применительно к каждой выплате дивидендов или группе выплат по одному договору — п. 2 ст. 7 НК РФ. Посредник с ограниченными полномочиями права на льготу не имеет — п. 3 ст. 7 НК РФ.
3
Выбираю режим по статусу получателяЕсли доход выплачивается иностранному лицу без фактического права на него, а конечный получатель известен, доход считается выплаченным ему: резиденту РФ — по правилам для резидентов без удержания у источника при условии информирования налогового органа; иностранному лицу — по его договору, а если договор на него не распространяется, — по главам части второй кодекса — п. 4 ст. 7 НК РФ.
4
Собираю подтверждение статусаДля физического лица — паспорт или официальное подтверждение компетентного органа иностранного государства, на иностранном языке — с нотариально заверенным переводом — п. 6 ст. 232 НК РФ. Подтверждение, полученное после выплаты, даёт основание для возврата удержанного налога — п. 7 ст. 232 НК РФ.
5
Отчитываюсь и заявляю зачётНалоговый агент представляет сведения о неудержанном налоге в тридцатидневный срок с даты выплаты — п. 8 ст. 232 НК РФ. Физическое лицо — резидент РФ заявляет зачёт иностранного налога, если его предусматривает договор, в декларации — п. 1 и п. 2 ст. 232 НК РФ.
6
Обжалую отказРешение по проверке обжалую апелляционной жалобой до вступления в силу — п. 2 ст. 139.1 НК РФ. В суд обращаюсь после обжалования в вышестоящий налоговый орган — п. 2 ст. 138 НК РФ. Заявление в арбитражный суд подаётся в течение трёх месяцев, если иное не установлено федеральным законом, — ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Документы: договор о двойном налогообложении

Комплект зависит от того, кто применяет договор — источник выплаты или получатель дохода.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Паспорт иностранного гражданина	Подтверждает статус налогового резидента иностранного государства для освобождения от НДФЛ или удержания в ином размере; вместо паспорта — иной документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина — п. 6 ст. 232 НК РФ	Физическое лицо, представляет налоговому агенту
Официальное подтверждение статуса налогового резидента	Нужно, если паспорт статус не подтверждает — п. 6 ст. 232 НК РФ	Компетентный орган иностранного государства; на иностранном языке — с нотариально заверенным переводом
Документы о доходе и налоге за рубежом	Зачёт налога: вид и сумма дохода, год, сумма и дата уплаты налога — п. 3 ст. 232 НК РФ	Уполномоченный орган иностранного государства; нотариально заверенный перевод
Копия иностранной декларации и платёжного документа	Заменяет документы иностранного органа для зачёта — п. 3 ст. 232 НК РФ	Налогоплательщик; копии с нотариально заверенным переводом
Налоговая декларация и заявление на возврат	Возврат налога, если налогового агента нет на дату подтверждения статуса — п. 9 ст. 232 НК РФ	Физическое лицо, вместе с подтверждением статуса, его переводом и документами об удержании налога — в налоговый орган по месту жительства (пребывания), а без него — по месту учёта налогового агента

Показать все документыСвернуть

Сроки: соглашения о двойном налогообложении РФ

Дни по Налоговому кодексу — рабочие, если срок не установлен в календарных днях.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Заявить зачёт налога, уплаченного за рубежом	В декларациях, представляемых в течение трёх лет	После окончания налогового периода, в котором получен доход	п. 2 ст. 232 НК РФ
Сведения налогового агента о неудержанном налоге	Тридцатидневный срок	С даты выплаты дохода	п. 8 ст. 232 НК РФ
Апелляционная жалоба на решение по проверке	До дня вступления решения в силу	Пока обжалуемое решение не вступило в силу	п. 2 ст. 139.1 НК РФ
Передача жалобы в вышестоящий налоговый орган	В течение трёх дней	Со дня поступления жалобы	п. 1 ст. 139.1 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	Три месяца, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен	Со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении прав	ч. 4 ст. 198 АПК РФ
Срок, определённый днями	В рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях	По правилу начала течения срока	п. 6 ст. 6.1 НК РФ
Начало течения срока	Начинается на следующий день	После календарной даты или наступления события, которым определено начало	п. 2 ст. 6.1 НК РФ

Показать все срокиСкрыть

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: избежание двойного налогообложения РФ

Что можно сделать без адвоката, а где ошибка стоит доначисления.

Можно самостоятельно

Получить у иностранного работника паспорт и проверить по нему статус налогового резидента — п. 6 ст. 232 НК РФ.
Собрать документы иностранного органа о доходе и налоге и заказать нотариальный перевод — п. 3 ст. 232 НК РФ.
Подать декларацию с зачётом иностранного налога, если его предусматривает договор, в течение трёх лет после окончания периода, в котором получен доход, — п. 1 и п. 2 ст. 232 НК РФ.

Лучше с адвокатом

Определить, есть ли у иностранного получателя фактическое право на доход, — п. 2 и п. 3 ст. 7 НК РФ.
Определить, кому считается выплаченным доход, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на него, — п. 4 ст. 7 НК РФ.
Обжаловать решение инспекции об отказе в льготе договора — ст. 138 НК РФ, ст. 139.1 НК РФ.

Документы физического лица можно собрать самостоятельно; вопрос о фактическом праве на доход и спор с инспекцией я веду сам.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: двойное налогообложение

Ответы по нормам Налогового кодекса о международных договорах.

Какая статья НК РФ регулирует двойное налогообложение?

Общее правило — ст. 7 НК РФ: если международным договором РФ установлены иные правила, чем в Налоговом кодексе, применяются правила договора (п. 1). Зачёт и освобождение для физических лиц — ст. 232 НК РФ. Налогообложение иностранных организаций без постоянного представительства — ст. 309 НК РФ.

Двойное налогообложение: с какими странами заключены соглашения, есть ли соглашение с ОАЭ, Китаем, Беларусью?

Порядок одинаков для любой страны: договор применяется к лицу, на которое распространяется его действие, — п. 4 ст. 7 НК РФ. Действует ли соглашение с конкретным государством и что в нём предусмотрено, я проверяю по тексту самого договора до выплаты.

Какие ставки дают соглашения об избежании двойного налогообложения?

Ставки устанавливает каждый договор, а не Налоговый кодекс: кодекс лишь отдаёт приоритет правилам договора — п. 1 ст. 7 НК РФ. Пониженная ставка или освобождение применяются только к иностранному лицу, имеющему фактическое право на доход, — п. 3 ст. 7 НК РФ.

Как избежать двойного налогообложения дивидендов и прибыли организаций?

Источник выплаты проверяет, кто имеет фактическое право на дивиденды, — применительно к каждой выплате или группе выплат по одному договору (п. 2 ст. 7 НК РФ). Если получатель — посредник, а конечное лицо известно, доход считается выплаченным этому лицу и облагается по его статусу — п. 4 ст. 7 НК РФ.

Показать все вопросыСвернуть

Как зачесть налог, уплаченный за рубежом, физическому лицу — резиденту РФ?

Если зачёт предусмотрен договором, налоговый орган засчитывает налог по окончании периода на основании декларации — п. 1 и п. 2 ст. 232 НК РФ. К ней прилагаются документы иностранного органа о доходе и налоге с нотариально заверенным переводом — п. 3. Заявить зачёт можно в декларациях, представляемых в течение трёх лет после окончания периода получения дохода, — п. 2 ст. 232 НК РФ.

Бывает ли двойное налогообложение услуги иностранной компании?

Доход иностранной организации от услуг, не указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, у источника не облагается, если деятельность не приводит к образованию постоянного представительства, — п. 2 ст. 309 НК РФ. Но услуги на территории РФ взаимозависимому лицу включены в п. 1 и облагаются у источника.

Распространяется ли соглашение на двойное налогообложение доходов и имущества?

Освобождение и пониженные ставки для доходов от источников в РФ предусмотрены п. 3 ст. 7 НК РФ, зачёт налога с доходов, полученных физическим лицом — резидентом РФ за рубежом, — п. 1, 2 ст. 232 НК РФ. Что предусматривает договор по имуществу, я проверяю по его тексту.

Что будет, если иностранный получатель дивидендов окажется посредником?

Если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на доход, доход считается выплаченным ему — п. 4 ст. 7 НК РФ. Для резидента РФ налог исчисляется по правилам для резидентов без удержания у источника при условии информирования налогового органа — подп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ. К иностранному лицу применяется его международный договор, а если действие договора на него не распространяется, — главы части второй кодекса, подп. 2 и 3 п. 4 ст. 7 НК РФ.

Услуги и темы рядом: соглашения об избежании двойного налогообложения

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

НДС при импорте товаровНДС при ввозе товаров: база, освобождение, сроки и порядок уплаты на таможне.Место реализации работ и услуг для НДСКогда услуги иностранцам и от иностранцев облагаются НДС в России, а когда нет.Международная холдинговая компанияСтатус МХК в специальных административных районах, условия и налоговые особенности.Построение правовой модели параллельного импортаСтрою правовую модель параллельного импорта: проверяю бренд по перечню Минпромторга, готовлю договоры и документы об оригинальности, таможню и налоги, отвечаю правообладателю.

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас