Сопровождаю компанию и ИП на камеральной и выездной таможенной проверке после выпуска товаров: проверка таможенной стоимости, кода, происхождения, уплаты платежей и утильсбора. Готовлю ответы на требования и возражения на акт, обжалую решение о доначислении в суде. На консультации изучаю уведомление или решение о проверке, перечень деклараций и уже полученные требования. Сверяю контракт, инвойсы, банковские платежи и бухгалтерский учёт, чтобы установить причину расхождений по конкретным поставкам. Отдельно оцениваю сроки ответа и риск взыскания: обжалование само по себе не означает остановку исполнения решения. Объём сопровождения зависит от предмета проверки и сохранности документов компании.
Как проходит проверка и оспариваются её итоги
Таможенная проверка после выпуска сопоставляет декларации с учётом и документами компании. Срок контроля отсчитывают от прекращения таможенного контроля товара. На возражения по акту — пятнадцать рабочих дней с его получения; решение о доначислении можно обжаловать.
Моменты, от которых зависит, будет ли доначисление
Если в ходе проверки возбуждено дело об административном правонарушении, защита по нему начинается сразу, не дожидаясь акта.
Ошибки, которые осложняют правовую защиту компании — Таможенная проверка после выпуска
Для каждого этапа — свои правила и свои доводы
Помещение товаров под процедуру, достоверность сведений декларации, условия процедуры, обязанности лиц в сфере таможенного дела. По каждой декларации необходимо отделить спор о цене от вопросов кода, происхождения и применения льгот.
Анализ деклараций и документов в таможне; до девяноста календарных дней, продление — однократно, на сто двадцать.
Плановая, внеплановая, встречная; плановая — не чаще раза в год и после уведомления не ранее чем через пятнадцать дней.
Информация о возможном нарушении, заявление о включении в реестр УЭО, поручение следователя, возражения по акту. Основание назначения следует сопоставить с предметом решения и перечнем проверяемых деклараций.
Два месяца, продление на месяц, приостановление до девяти месяцев; время ожидания документов не засчитывается.
Назначается, если нужны специальные знания; проводится до двадцати рабочих дней. Проверяются вопросы эксперту, описание образцов и соответствие заключения технической документации.
Акт содержит выявленные нарушения со ссылками на нормы и предполагаемые суммы доплаты. Проверяются связь нарушения с конкретной поставкой и документы, на которых основан расчёт.
Принимается с учётом возражений и заключения по ним в течение пятнадцати рабочих дней после сроков, указанных в законе.
Проверяемые лица, их права и обязанности
| Кто | Права и обязанности |
|---|---|
| Декларант | Основной проверяемый: сверяются сведения декларации с бухгалтерским учётом, счетами, договорами. Для ответа важно восстановить документы именно тех поставок, которые вошли в предмет проверки. |
| Покупатель и владелец товара после выпуска | Лицо, обладающее полномочиями в отношении товара, и участник сделок с ним тоже могут быть проверены. У покупателя исследуются цепочка приобретения, оприходование и дальнейшая реализация. |
| Таможенный представитель, перевозчик, склад | Проверяются как лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела. Значение имеют поручения декларанта, документы перевозки и сведения о хранении товара. |
| Уполномоченный экономический оператор | Плановая выездная проверка — не чаще одного раза в три года |
| Права проверяемого лица | Представлять любые документы, требовать решение о выездной проверке и удостоверения, присутствовать и давать объяснения, обжаловать. Замечания к действиям проверяющих следует фиксировать письменно, сохраняя подтверждение подачи. |
| Обязанности проверяемого лица | Предъявлять товары, представлять документы в срок, обеспечить доступ и рабочее место, представить перевод, назначить ответственных |
| После акта | Знакомиться с материалами проверки — таможня обязана обеспечить это за пять рабочих дней после заявления; подавать возражения |
Проверки, которые приходят через месяцы после ввоза
Выпуск товара не закрывает вопросов у таможни. Таможенный контроль после выпуска товаров проводится до истечения трёх лет с момента, когда товары перестали находиться под таможенным контролем. Главная форма такого контроля — таможенная проверка: сопоставление сведений декларации с бухгалтерским учётом и отчётностью, счетами и иной информацией.
Проверка бывает камеральной и выездной. Камеральная идёт в таможне по документам, без выезда и без ограничения периодичности; о её начале компанию уведомляют в день начала, и длится она до девяноста календарных дней, с однократным продлением на сто двадцать. Выездная проводится на объектах компании по решению начальника таможни, длится до двух месяцев с продлением на месяц и приостановлением до девяти месяцев.
Чаще всего предмет проверки — таможенная стоимость, код ТН ВЭД, страна происхождения, льготы и уплата таможенных платежей. Таможня вправе запрашивать документы, проводить осмотр, экспертизу и встречные проверки у контрагентов. Организация таможенной проверки у компании — это назначение ответственных за документы, контроль сроков требований и единая позиция по спорным вопросам.
Итог — акт таможенной проверки, на который есть пятнадцать рабочих дней для возражений, и решение, например о внесении изменений в декларацию и доначислении платежей. Решение обжалуется; если выявлены признаки правонарушения, параллельно возбуждается дело по КоАП.
Определение таможенной проверки и сопоставление сведений
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Ключевое слово — «сопоставление». Таможня сверяет декларацию с бухгалтерией, банком и документами контрагентов. Расхождение между ценой в инвойсе и в учёте требует объяснения с привязкой к поставке. Поэтому перед ответом на требование я сверяю эти данные.
Подтверждают сведения декларации и сроки ответов, указывают нарушения порядка проверки и ошибки в выводах акта.
После получения уведомления или решения фиксируют дату вручения и назначают ответственных за передачу документов.
Возражения до решения и ведомственная жалоба
До подачи возражений стоит ознакомиться с материалами проверки: таможня обязана обеспечить это не позднее пяти рабочих дней после заявления. В заявлении об ознакомлении следует указать номер акта и перечень нужных материалов.
Что можно оспорить и как
| Признак | Решение о доначислении | Действия при проверке | Уведомление о неуплате |
|---|---|---|---|
| Что оспаривается | Решение о внесении изменений в декларацию по итогам проверки | Решение о выездной проверке, требования, продление сроков | Уведомление по итогам проверки |
| Срок | Три месяцач. 4 ст. 198 АПК РФ | Три месяцач. 4 ст. 198 АПК РФ | Три месяцач. 4 ст. 198 АПК РФ |
| Госпошлина | 50 000 ₽ для организациипп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ | 50 000 ₽ | 50 000 ₽ |
| Кто доказывает | Таможня — выводы проверкич. 5 ст. 200 АПК РФ | Таможня — основания и полномочия | Таможня — основание долга |
| Главные доводы | Достоверность сведений декларации, ошибки расчёта доплаты, нерассмотренные возражения на акт | Нет основания, пропущены сроки, выход за предмет | Незаконно решение-основаниеПункт 28 постановления Пленума ВС РФ № 49 |
| Срок рассмотрения | До трёх месяцев, продление до шестич. 1 ст. 200 АПК РФ | До трёх месяцев | До трёх месяцев |
| Обеспечительная мера | Приостановление действия решенияч. 3 ст. 199 АПК РФ | По ходатайству | Приостановление взыскания |
Доводы, которые компания не заявила в возражениях на акт, суд рассмотрит, но таможня будет ссылаться на то, что не могла их учесть. Поэтому возражения готовятся как первый вариант заявления в суд. В заявлении нужно связать оспариваемое решение с нарушением прав компании и приложить доказательства по конкретным декларациям. Для приостановления исполнения отдельно обосновывается ходатайство: само обращение в суд не останавливает взыскание. Копии документов группируются по выводам акта, чтобы суд мог сопоставить позицию таможни с условиями и исполнением каждой поставки.
Что подготовить к требованиям таможни
| Для чего | Какие документы |
|---|---|
| Проверка стоимости | Контракты, инвойсы, платёжные документы, ведомость банковского контроля, счета перевозчика и страховщика; переписка о скидках, спецификации и документы, объясняющие отличия цены отдельных партий |
| Проверка кода и характеристик | Техническая документация, паспорта изделий, каталоги производителя, образцы |
| Проверка происхождения и льгот | Сертификаты происхождения, документы о целевом использовании товара |
| Сверка с учётом | Карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, документы об оприходовании и реализации |
| Выездная проверка | Приказ о назначении ответственных, доверенности, список объектов, перевод иностранных документов |
| Возражения и суд | Акт проверки, акт ознакомления с материалами, заключение по возражениям, решение, расчётст. 199 АПК РФ |
В период выездной проверки нельзя изменять проверяемые документы. Выявленные расхождения следует описать в пояснениях и возражениях, сохранив исходные документы. Комплект передаётся по описи с привязкой к номеру декларации и пункту требования.
Доплата, пени, штраф — по нормам закона
| Что | Сколько | Когда | Норма |
|---|---|---|---|
| Доплата пошлин и налогов | Разница между заявленными и исчисленными по итогам проверки платежами | Решение по результатам проверки | |
| Пени | 1/360 ключевой ставки ЦБ за каждый календарный день | Со дня после первоначального срока уплаты | |
| Предел пеней | Не больше суммы неуплаченных платежей | Всегда | |
| Штраф за недостоверные сведения | От ½ до двукратной суммы подлежащих уплате платежей | Занижение платежей сверх порога | |
| Отсутствие документов | Платежи исчисляются по особым правилам | Документы, подтверждающие декларацию, не представлены | |
| Госпошлина за спор | 50 000 ₽ для организации | Оспаривание решения по проверке | пп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ |
| Проценты на излишне взысканное | 1/360 ключевой ставки ЦБ за каждый день | Решение по проверке отменено, деньги уже списаны |
Уведомление о неуплате по итогам проверки направляется не позднее десяти рабочих дней после обнаружения неуплаты, на его исполнение — пятнадцать рабочих дней. Расчёт проверяется по каждой декларации: исходная стоимость, ставка, дата возникновения обязанности и уже уплаченная сумма. Отдельно сверяются период пеней и основания возврата излишне взысканного; штраф не возникает автоматически из факта доначисления. Проверяются зачёт ранее внесённых средств и отсутствие повторного начисления по одной поставке. Суммы из акта сопоставляются с окончательным решением, поскольку после возражений расчёт может измениться.
Сроки проверки, возражений и решения
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| Контроль после выпуска | 3 года | с момента, когда товары перестали быть под таможенным контролем | |
| Камеральная проверка | 90 календарных дней | однократное продление на 120 дней | |
| Выездная проверка | 2 месяца | продление на 1 месяц, приостановление до 9 месяцев | |
| Начало плановой выездной | не ранее 15 календарных дней | после получения уведомления | |
| Таможенная экспертиза | 20 рабочих дней | с принятия материалов экспертом; может продлеваться | |
| Возражения на акт | 15 рабочих дней | со дня получения акта | |
| Решение по итогам | 15 рабочих дней | после сроков возражений или заключения по ним | |
| Обжалование решения | 3 месяца | со дня, когда стало известно |
Время между требованием о документах и их получением в срок проверки не засчитывается — и для камеральной, и для выездной проверки. Для расчёта сроков сохраняются уведомление, решение, требования, подтверждения их вручения и даты передачи ответов. Период контроля товара, длительность проверки и срок обжалования решения считаются отдельно. Начало и окончание приостановления подтверждаются отдельными документами таможни; их нельзя определять только по паузе в переписке. При получении акта сразу фиксируется крайняя дата подачи возражений.
При камеральной проверке готовлю пояснения, при выездной — документы и работников, при проверке стоимости — обоснование цены.
Ответы на требования, пояснения, объяснение причин отсутствия документов.
Плановая, внеплановая, встречная: подготовка объектов, документов и работников.
Дополнительная проверка стоимости после выпуска — в обиходе «доп. проверка» таможенной стоимости: обоснование цены сделки документами и пояснениями.
Сверка расчётов, льгот, преференций, ставок пошлин и НДС.
Классификация по ТН ВЭД, сертификаты происхождения, преференции.
Вопросы, отбор проб, участие эксперта компании, оспаривание заключения.
Возражения на акт камеральной и выездной проверки, ознакомление с материалами.
Жалоба и заявление в арбитражный суд, приостановление взыскания.
Доначисление утилизационного сбора за ввезённую технику по итогам проверки.
Решают документы и сроки ответа
Цена в инвойсе, платёжном поручении и бухгалтерском учёте должна совпадать; любое расхождение становится готовым выводом акта проверки.
Документы в срок и одним комплектом; при отсутствии — письменное объяснение.
Один человек отвечает за документы и переписку; разные ответы разных сотрудников создают противоречия.
Контрагенты тоже получают требования; их ответы должны совпадать с вашими документами.
Правильные вопросы эксперту, участие специалиста компании при отборе проб и собственное заключение меняют выводы о коде и характеристиках товара.
Пятнадцать рабочих дней; поданное позже не учитывается.
Выход за сроки или за трёхлетний период контроля — основание оспаривать решение.
Выводы за пределами предмета и деклараций, указанных в решении о выездной проверке, уязвимы.
От акта без нарушений до решения суда
Разъяснения Пленума Верховного Суда от 26.11.2019 № 49 и нормы, на которые опираются суды
После выпуска сведения декларации могут быть изменены по результатам таможенного контроля, в том числе проверки. Основание: п. 24 постановления Пленума ВС РФ № 49.
Вышестоящая таможня может отменить решение нижестоящей, но новое решение, затрагивающее декларанта, принимается с учётом срока контроля после выпуска. Основание: п. 25 того же постановления.
Недостоверность стоимости доказывает таможня; сведения декларанта предполагаются достоверными. Основание: п. 8 того же постановления.
По возражениям составляется письменное заключение, и решение принимается с его учётом; опоздавшие возражения не рассматриваются. При оценке решения важно проверить дату подачи возражений и то, какие доводы получили ответ.
Каждая превращается в строку акта
Доплата, проценты и расходы
адвокат · рег. № 78/8790
Таможенная проверка после выпуска — это проверка памяти компании. Через два года никто не помнит, почему цена партии была ниже обычной, а менеджер, который вёл контракт, уже уволился. Поэтому первое, что я делаю, — восстанавливаю историю сделок по документам, пока этого не сделала таможня.
Второе — управляю перепиской. Требования таможни приходят часто и с короткими сроками, и ответы разных сотрудников противоречат друг другу. Один канал, один ответственный, одна позиция.
Третье — возражения на акт. Пятнадцать рабочих дней — мало, но это последний момент, когда таможня обязана рассмотреть доводы до решения. Суд потом увидит, что компания заявляла и когда.
Если акт без нарушений или сумма доплаты небольшая и обоснованная, спорить не нужно — скажу об этом прямо.
Восстанавливаю состав цены спорных поставок, сверяю декларации с учётом и готовлю ответы по пунктам требований таможни.
Порядок работы адвоката — Таможенная проверка после выпуска
Признак — есть ли в предмете проверки спорные сделки
Компания может подготовить ответ своими силами, если специалист по ВЭД и бухгалтер способны восстановить каждую поставку, сверить документы и объяснить расхождения:
Нужно ответить на требование в срок, составить опись и сохранить подтверждение передачи. Если документ отсутствует, объяснить причину письменно.
На консультации стоит оценить правовую позицию и порядок действий, если проверка затрагивает несколько периодов, расчёт доплаты или спорные характеристики товара:
Объём юридической помощи определяется содержанием требований и сохранностью доказательств. При споре о стоимости, коде или предполагаемой доплате позицию следует готовить с первого требования, чтобы ответы компании не противоречили друг другу.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор задачи компании | До подписания, ответа на требование или иска | Оценка рисков и план действий; если справитесь своими силами — скажу прямо | от 10 000 ₽ |
| Документы и переписка | Договор, протокол разногласий, претензия, ответ органу | Проект документа, согласованный с вами до подписания или отправки | по соглашению |
| Представительство в компетентном суде | Спор дошёл до суда | Иск или отзыв, расчёты, доказательства, участие в заседаниях | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по вопросу бизнеса | Проверка, переговоры, встреча в офисе компании | Разбор на месте и план ближайших действий | от 50 000 ₽ |
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Срок контроля зависит от статуса товара, а длительность проверки — от её формы, продления и приостановления.
Три года с момента, когда товары перестали находиться под таможенным контролем. Нужно установить эту дату по конкретному товару: она не всегда сводится к дате подачи декларации.
Камеральная — до 90 календарных дней с однократным продлением на 120; выездная — до двух месяцев с продлением на месяц и приостановлением до девяти. Фактическую дату завершения рассчитывают с учётом оформленных продлений, приостановлений и периодов ожидания документов.
Камеральная идёт в таможне по документам, без выезда и без решения о проверке; выездная — на объектах компании по решению начальника таможни.
Письменно или через личный кабинет в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения акта, по всему акту или по отдельным положениям. Следует перечислить спорные выводы и приложить доказательства по соответствующим декларациям, сохранив подтверждение подачи.
Назначается таможней, если нужны специальные знания; проводится уполномоченным органом до двадцати рабочих дней с принятия материалов.
Да, таможня может проверить расчёт утилизационного сбора за ввезённую технику. Для оценки доначисления нужны характеристики техники, дата ввоза, расчёт сбора и документы об уплате. Возражения по сбору следует отделить от спора о пошлинах и налогах.
Письменно объяснить причину отсутствия, указать, какие сведения можно подтвердить другими документами, и приложить сохранившиеся материалы. Поиск в архиве, у банка или контрагента не освобождает от ответа в срок, указанный в требовании.
Само обжалование не означает, что исполнение решения остановлено. Нужно отдельно оценить возможность приостановления и основания соответствующего ходатайства. Для этого важны стадия взыскания, уведомление о неуплате и документы о последствиях исполнения для компании.