Является ли банк налоговым агентом

Чтобы понять, является ли банк налоговым агентом в ваших отношениях, начните с основания выплаты. По п. 1 ст. 226 НК РФ российская организация исполняет обязанности агента в отношении доходов, полученных от неё или в результате отношений с ней, с учётом правил этой статьи. Например, когда банк выплачивает заработную плату своему работнику, он выступает источником такого дохода. Здесь его роль связана с выплатой заработка, а не с обслуживанием счёта.

Для получателя статус агента означает, что расчёт налога выполняет организация. По общему правилу она удерживает начисленный НДФЛ непосредственно при фактической выплате дохода. Получатель получает сумму с учётом удержания, а перечисление удержанного налога в бюджет относится к обязанностям агента. Это последовательность действий по п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, а не обязанность клиента отдельно передать банку деньги на налог.

Если деньги поступили через банк от другого лица, различайте источник дохода и участника перевода. Для отдельных вознаграждений, выплачиваемых иностранными организациями физическим лицам, действует специальное правило: банки при переводе таких средств не признаются налоговыми агентами по п. 1.1 ст. 226 НК РФ. Это исключение касается обозначенных в этом пункте вознаграждений. Распространять его на любые выплаты банка клиенту нельзя.

Название банка не решает вопрос о налоге. Если вас интересует Альфа-Банк, выясняйте, за что именно получены деньги и кто обязан их выплатить. Слова «банк является налоговым агентом» применительно к конкретному доходу означают выполнение обязанностей по расчёту, удержанию и перечислению НДФЛ. Они не означают, что банк принимает на себя расчёт налога со всех ваших поступлений: агент рассчитывает налог без учёта доходов от других агентов и удержаний у них — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Отдельный случай — выплаты по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг, заключённым организацией с гражданином. Пункт 1 ст. 226 НК РФ относит выплачивающие организации к налоговым агентам с предусмотренными законом исключениями. Если ваши отношения с банком связаны с такой сделкой, для определения его роли имеет значение договор и характер выплаты, а не только факт зачисления денег на банковский счёт.

Расходы могут влиять на расчёт налога, когда закон допускает их учёт. Для расходов на приобретение и хранение ценных бумаг, понесённых без участия агента, п. 1 ст. 226 НК РФ предусматривает заявление и документальное подтверждение. Подойдут оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов о расходах, брокерские отчёты, подтверждения перехода прав и оплаты. Передавая эти сведения банку как агенту, вы обосновываете расходы для определения налоговой базы.