В какой срок подают декларацию по УСН

Чтобы определить, в какой срок подавать декларацию по УСН, сначала установите основание отчётности. Если речь об итогах налогового периода, дата зависит от статуса налогоплательщика: для организации и индивидуального предпринимателя она различается. Если деятельность на упрощённой системе прекращена или право применять её утрачено, ориентироваться нужно на соответствующее событие, а не на обычный годовой срок. Эти случаи разграничивает ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Организация представляет декларацию по итогам налогового периода не позднее 25 марта следующего года. Это означает, что год, за который она отчитывается, и год подачи декларации различаются. При выборе даты учитывайте именно год после завершившегося налогового периода. Правило для организаций закреплено в подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

У индивидуального предпринимателя годовой срок иной: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предпринимателю не нужно брать за ориентир мартовскую дату, установленную для организаций. Хотя оба плательщика используют УСН, для их годовых деклараций предусмотрены разные месяцы подачи — подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Декларацию организации направляют в налоговый орган по месту её нахождения. Для индивидуального предпринимателя адресатом выступает налоговый орган по месту его жительства. Значит, при подготовке годовой отчётности нужно определить не только крайнюю дату, но и место её представления с учётом того, кто сдаёт декларацию. Такой порядок адресации предусмотрен п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, действует отдельный срок. Декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца после месяца прекращения этой деятельности. Месяц прекращения берут согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. Для этого случая отправной точкой служит месяц, указанный в связи с прекращением деятельности, — п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Утрата права применять УСН связана с другим отсчётом. Декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право утрачено. Здесь сначала определяют квартал утраты, затем следующий за ним месяц. Срок привязан к окончанию квартала, тогда как при прекращении деятельности он привязан к месяцу прекращения — п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если выбираете между годовой датой и сроком после прекращения деятельности либо утраты права, сопоставьте причину подачи декларации с соответствующим правилом. Для отчётности по итогам налогового периода различайте организацию и ИП; для двух специальных случаев различайте месяц прекращения и квартал утраты. Так можно определить нужную дату подачи по ст. 346.23 НК РФ ч.2, не смешивая разные основания отчётности.