В какой бюджет поступает налог на имущество организаций

Если нужно определить, какой бюджет получает налог на имущество организации, исходите из регионального уровня. Получателем налоговых доходов является бюджет субъекта Российской Федерации. Именно к этому уровню бюджетной системы относится установленное правило зачисления. Основание — п. 1 ст. 56 БК РФ, где налог на имущество организаций назван среди региональных налогов с нормативом зачисления 100 процентов.

Что означает этот норматив для ответа на вопрос о распределении налога? Вся сумма соответствующего налогового дохода по общему правилу относится к бюджету субъекта РФ. Делить её между федеральным и региональным бюджетами в какой-либо пропорции при таком ответе не нужно: для налога на имущество организаций п. 1 ст. 56 БК РФ закрепляет полное зачисление на уровне субъекта. Поэтому краткая формулировка для объяснения этого правила — «в региональный бюджет, по нормативу 100 процентов».

Может ли доход от этого налога оказаться в местном бюджете? Да, региональные власти вправе передать его туда целиком либо в части. Местный бюджет в такой ситуации получает доход вследствие решения о передаче, предусмотренного п. 5 ст. 56 БК РФ. Это нужно учитывать, если вопрос касается фактического распределения доходов в конкретном регионе, а не только общего правила о бюджетном уровне налога.

Как совместить норматив 100 процентов и возможность передачи дохода муниципалитетам? Эти положения отвечают на разные вопросы. Норматив показывает, как налоговый доход закреплён за бюджетом субъекта РФ. Правило о передаче позволяет органам государственной власти субъекта направить соответствующие доходы в местные бюджеты. Поэтому указание на региональный бюджет совместимо с последующей передачей дохода на местный уровень. Для такого объяснения применяются вместе п. 1 и п. 5 ст. 56 БК РФ.

Отдельный случай — край или область, в состав которых входит автономный округ. Здесь нужно установить, чьи органы государственной власти установили региональный налог. Если это органы края или области, налоговые доходы поступают в бюджет края или области. Если налог установлен органами государственной власти автономного округа, доходы зачисляются в бюджет округа. Такой выбор получателя предусмотрен п. 4 ст. 56 БК РФ и помогает различить бюджеты этих субъектов.

Для общего ответа достаточно назвать бюджет субъекта РФ и полный норматив зачисления. Если же требуется объяснить поступления именно в местный бюджет, нужно учитывать решение региональных властей о передаче доходов. В объяснении конкретного распределения указывайте оба обстоятельства: региональное закрепление налога и передачу соответствующего дохода, когда она предусмотрена. Правовая опора для такого разграничения — п. 1 и п. 5 ст. 56 БК РФ.