В каких случаях утрачивается право на АУСН

ИП утрачивает право на АУСН, как только перестаёт соответствовать хотя бы одному требованию режима. Организаций касается то же правило. Возвращаться к началу года для определения даты утраты права не нужно: отсчёт идёт с первого дня месяца нарушения. Даже если нарушение возникло в конце месяца, АУСН за этот месяц уже не применяется — ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Проверьте доходы нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Если они превысили 60 миллионов рублей, право на режим теряется. Ещё одно основание — средняя численность работников за налоговый период больше пяти человек. Здесь учитывается именно средняя численность, а не только количество сотрудников на выбранную дату — п. 23 и 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Нарушение может возникнуть и без роста выручки. Например, при привлечении к труду физического лица, которое не является налоговым резидентом России, либо при выплате физическим лицам доходов наличными. Счёт или корпоративное электронное средство платежа в кредитной организации вне реестра уполномоченных также несовместимы с режимом — п. 27, 29 и 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Учитывайте, чем занимается бизнес и в чьих интересах он действует. Работа поверенным, комиссионером или агентом в интересах другого лица исключает АУСН. Запрет касается также майнинга цифровой валюты, её покупки и продажи. Для производства и торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов предусмотрено исключение в отношении серебра — п. 21, 34 и 35 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

У организаций есть дополнительные ограничения: нельзя иметь филиалы или обособленные подразделения; остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей. Доля участия других организаций свыше 25 процентов тоже препятствует применению АУСН, кроме исключений для отдельных организаций инвалидов, научных и образовательных организаций, описанных в п. 13 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). Ограничения по подразделениям и стоимости закреплены в п. 1 и 14 той же части.

Об утрате права сообщите налоговому органу электронно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Крайний срок — 15-е число месяца после месяца нарушения. Если уведомления от вас нет, налоговый орган при выявлении несоответствия направляет своё уведомление в личный кабинет в течение 10 дней с даты выявления — ч. 6 и 8 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

По общему правилу с даты утраты права применяется общий режим. Однако можно уведомить о переходе на УСН или ЕСХН с этой же даты: через личный кабинет одновременно с уведомлением об утрате АУСН. Если уведомление поступило от налогового органа, для такого выбора предусмотрено не позднее 30 дней со дня его получения — ч. 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).