В каких случаях ИП подаёт нулевую декларацию

Если ИП подаёт нулевую декларацию, он сообщает налоговому органу об отсутствии соответствующих налоговых показателей, а не об отказе от статуса предпринимателя. Сначала нужно определить, по какому налогу сохраняется обязанность отчитываться. Декларация отражает доходы, расходы, налоговую базу и другие сведения для исчисления налога. Нулевая сумма к уплате не позволяет скрыть фактически полученные доходы или произведённые расходы — п. 1 ст. 80 НК РФ ч.1.

На упрощённой системе налогообложения (УСН) предприниматель отчитывается по итогам налогового периода, даже если выручки не было. Когда показатели отсутствуют, подаётся декларация с нулевыми значениями. Её направляют в налоговый орган по месту жительства ИП не позднее 25 апреля следующего года. Отсутствие работы в течение года не переносит этот срок — п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) действует другой общий срок: не позднее 30 апреля следующего года. Предприниматель, обязанный подавать такую декларацию, отражает фактические доходы и вычеты. Если доходов от бизнеса нет, нельзя автоматически считать нулевыми все сведения: учитываются также остальные доходы, подлежащие декларированию, удержанный налог и авансовые платежи — п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) предпринимателю, сохраняющему обязанность отчитываться, нужна соответствующая декларация и при отсутствии показателей. Для налогоплательщика она подаётся в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода. Передача бумажного документа при обязательной электронной подаче означает, что декларация не представлена, — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Когда нет операций с движением денег на банковских счетах и одновременно отсутствуют объекты налогообложения, по соответствующим налогам представляют единую упрощённую декларацию. Это особый вариант отчётности, предусмотренный п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1. Проверяйте оба условия: отсутствие продаж ещё не означает отсутствия банковских операций. Для вновь зарегистрированного ИП срок её подачи — не позднее 20-го числа месяца после квартала регистрации.

Отдельный случай — освобождение от уплаты налога из-за специального налогового режима. По освобождённым налогам декларации не подаются в части деятельности или имущества, охваченных таким режимом. Здесь предприниматель не сдаёт нулевой отчёт вместо освобождения — п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1.

Прекращение деятельности тоже меняет порядок отчётности. При прекращении деятельности на УСН согласно уведомлению декларацию подают до 25-го числа следующего месяца — п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2. При утрате права на УСН срок отсчитывается от квартала: до 25-го числа следующего месяца — п. 3 той же статьи. Для прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода по НДФЛ предусмотрена декларация о фактических доходах в пятидневный срок — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.