Сколько составляет НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. На вопрос, сколько процентов он составляет в 2026 году, нельзя ответить одной цифрой для любого получателя и любого поступления. Статья 224 НК РФ содержит основную прогрессивную шкалу и специальные ставки. Прогрессивная шкала означает, что при увеличении налоговой базы меняется процент для её части сверх установленного порога. Налоговая база — сумма, к которой применяется налоговая ставка; её нельзя автоматически отождествлять со всеми деньгами, поступившими человеку.

Для доходов налогового резидента, подпадающих под п. 1 ст. 224 НК РФ, начальная ставка составляет 13 процентов. Она применяется, когда сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей. Равенство этому порогу также относится к первой ступени. Поэтому сама по себе сумма 2,4 миллиона рублей ещё не означает переход к повышенному проценту. Решающее значение имеет именно превышение границы, указанной в законе.

При сумме больше 2,4 миллиона рублей, но не больше 5 миллионов рублей, расчёт состоит из двух частей: 312 тысяч рублей и 15 процентов с превышения над 2,4 миллиона рублей. Фиксированная сумма уже учитывает налог с предыдущей ступени. Начислять 15 процентов на всю базу по этому правилу неверно. Если сравнивать только проценты, без порогов и фиксированной части, итоговый размер НДФЛ будет понят неправильно.

Следующая ступень охватывает сумму свыше 5 миллионов рублей и до 20 миллионов рублей включительно. Здесь п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливает 702 тысячи рублей плюс 18 процентов с части сверх 5 миллионов рублей. При базе свыше 20 миллионов рублей, но не больше 50 миллионов рублей, предусмотрены 3402 тысячи рублей и 20 процентов с превышения над 20 миллионами рублей. В обоих случаях повышенная ставка относится только к сумме за соответствующей границей.

Когда база превышает 50 миллионов рублей, налог по основной шкале составляет 9402 тысячи рублей плюс 22 процента с превышения над 50 миллионами рублей. Это последняя ступень шкалы п. 1 ст. 224 НК РФ. Из неё не следует, что любой доход человека с большой налоговой базой облагается целиком по ставке 22 процента. Закон сохраняет расчёт по ступеням, а для доходов, исключённых из основной шкалы, предусматривает собственные правила.

Основная шкала распространяется на совокупность облагаемых доходов налогового резидента с исключениями, прямо названными в п. 1 ст. 224 НК РФ. Поэтому нельзя выбирать процент только по размеру отдельной выплаты. Сначала нужно установить, к какой группе относится доход. Если он подпадает под специальное правило, пороги основной шкалы не дают правильного ответа. Само слово «доход» ещё не определяет применимую ставку: значение имеет его правовая категория.

В частности, п. 1.1 ст. 224 НК РФ предусматривает самостоятельную шкалу. До 2,4 миллиона рублей включительно применяется 13 процентов, а при превышении — 312 тысяч рублей и 15 процентов с части сверх этого порога. У п. 1.2 той же статьи другая граница: до 5 миллионов рублей включительно действует 13 процентов; выше — 650 тысяч рублей и 15 процентов с превышения над 5 миллионами рублей. Эти положения относятся к указанным в них группам налоговых баз. Переносить их на любые поступления только из-за подходящей суммы нельзя.

Для отдельных доходов п. 2 ст. 224 НК РФ устанавливает 35 процентов. В числе названных случаев — рекламные выигрыши и призы, а также экономия на процентах при получении заёмных средств. При этом ставка связана с превышением размеров, на которые ссылается соответствующее положение. Поэтому 35 процентов нельзя считать универсальной ставкой для любого выигрыша или любой экономии. Сначала нужно сопоставить само поступление с описанием дохода в норме.

Налоговый статус получателя также меняет расчёт. По п. 3 ст. 224 НК РФ для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена ставка 30 процентов с перечисленными в этом пункте исключениями. Например, для дивидендов от долевого участия в российских организациях предусмотрено 15 процентов. Для ряда трудовых доходов пункт отсылает к отдельной ставке. Следовательно, применять 30 процентов ко всем поступлениям нерезидента без учёта их вида нельзя.

Отдельное основание для ставки 30 процентов содержит п. 6 ст. 224 НК РФ: она установлена для доходов лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения соответствующего дохода. Этот же пункт охватывает описанные в нём доходы по ценным бумагам при непредставлении информации налоговому агенту. Практический ответ на вопрос о размере НДФЛ поэтому начинается с вида дохода и статуса получателя, после чего определяется нужная шкала и сумма превышения её порога.