Сколько составляет налоговый вычет при продаже квартиры

Если вы продаёте квартиру и хотите определить сумму имущественного вычета, ориентир — полученный от продажи доход и предел 1 000 000 рублей. Вычет предоставляется в размере этого дохода, пока он не превышает установленное ограничение. Когда доход больше миллиона, размер рассматриваемого вычета ограничивается миллионом. Именно такой порядок предусмотрен для квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, — подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Сумма вычета и деньги, которые продавец получает от покупателя, имеют разное назначение. Покупатель оплачивает квартиру, а вычет уменьшает доход, учитываемый при налогообложении. Поэтому вопрос о том, сколько можно получить за продажу, нужно отделять от вопроса о размере налогового уменьшения. Указанный миллион — предел уменьшения дохода, а не выплата продавцу в связи со сделкой. Для расчёта самого вычета берут доход от продажи с учётом ограничения по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Если доход от продажи меньше предельной суммы, вычет соответствует доходу. Увеличивать его до миллиона только потому, что такой предел указан в законе, нельзя: правило связывает размер с фактически полученным доходом. Если же доход превышает предел, весь доход этим вычетом не перекрывается. Обе ситуации подчиняются одной формулировке о размере доходов, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, — подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

При нескольких продажах за один налоговый период нельзя считать миллион отдельным пределом для каждой квартиры. Ограничение установлено в целом для доходов от продажи перечисленного жилья, садовых домов, земельных участков и долей в таком имуществе. Поэтому при определении доступной суммы учитывайте и другие продажи из этой группы за тот же налоговый период — подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Продажа доли в квартире также входит в это правило. Норма прямо охватывает долю или доли в перечисленном имуществе. Если ваш вопрос связан с продажей доли, ориентироваться нужно на положение о продаже жилья, а не на отдельный предел для иного имущества — подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Если вы одновременно рассматриваете продажу прежней квартиры и покупку другой, различайте основания вычетов. Для покупки предусмотрен вычет по фактическим расходам на приобретение с пределом 2 000 000 рублей — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Этот размер относится к расходам покупателя. Переносить его в расчёт вычета с дохода продавца нельзя: для продажи квартиры действует предел 1 000 000 рублей по подп. 1 п. 2 той же статьи.